企业存货内部控制问题探究——以ATCY公司为例.docx

企业存货内部控制问题探究

——以ATCY公司为例

PAGE1

摘要

对于生产制造型企业加强企业的存货内部控制建设，保证存货安全、降低存货成本尤为重要，因此研究企业的存货内部控制具有现实意义。本文以金刚石工具制造企业ATCY公司为研究对象，文章第一部分阐述了ATCY公司存货内部控制现状。第二部分从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面详细分析了ATCY公司存货内部控制管理存在的问题。第三部分针对这些问题给出了具体的改进建议，包括完善控制环境、建立存货风险评估机制、完善存货业务各环节的控制活动、完善存货管理信息系统、优化企业内外沟通渠道和健全内部监督检查体系等措施。

关键词：内部控制；存货内部控制；改进措施

PAGE8

PAGE1

目录

TOC\o1-2\h\z\u一、理论基础 1

（一）内部控制的概念 1

（二）内部控制的要素 1

一、ATCY公司存货内部控制现状 2

（一）ATCY公司情况简介 2

（二）ATCY公司存货内部控制现状 2

二、ATCY公司存货内部控制存在问题分析 3

（一）内部环境存在不足 3

（二）内部控制风险评估机制不健全 4

（三）内部控制活动不全面 4

（四）信息系统不健全与沟通渠道不通畅 4

（五）内部监督控制体系存在缺失 5

三、ATCY公司存货内部控制改进建议 5

（一）完善控制环境 5

（二）建立存货内部控制风险评估机制 5

（三）完善存货内部控制活动 6

（四）完善存货内控信息系统，优化沟通渠道 6

（五）健全存货内部控制监督检查体系 6

参考文献 8

企业存货内部控制问题探究

——以ATCY公司为例

伴随经济全球化的步伐加快，世界经济环境愈加复杂，竞争愈加激烈，国内企业所处的环境空前严峻，既有来自国内同行的恶性竞争，也有来自国外大型企业集团的优势竞争。企业只有通过控制存货，掌握正确的存货管理的方法，才能在竞争激烈的市场环境中占据优势、取得成功。所以，存货内部控制因其具有保证存货资产安全、提高存货使用效率、防范存货风险、确保存货信息真实准确、保障企业业绩实现、价值提高等作用而受到越来越多的企业重视。本文以ATCY公司为研究对象，ATCY是是我国最早从事金刚石工具研究、开发、制造与销售的专业公司之一。现有总资产3.58亿元，年销售额4亿元以上，是我国金刚石工具行业的龙头企业。但是其在内部控制管理方面既缺少足够的认识，又缺少规范的制度体系，尤其是在存货内部控制管理方面漏洞颇多，所以对ATCY公司现有存货内部控制问题进行研究，并提出改进建议，将会对提高ATCY公司存货管理水平，进而提高企业整体经济效益起到巨大推动作用。

一、理论基础

（一）内部控制的概念

COSO认为“内部控制是指由公司董事会、经理阶层和其他员工按照相互制约、相互联系的原则，为营运的效率和效果，财务报告的可靠性、资产的安全完整、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保障的程序、方法和措施”。COSO委员会在报告中不仅对内部控制的实际含义做出了应有的解释，并重点强调：内部控制是一个实现目标的过程，它自己并不是目标；内部控制只能提供合理保证，不可能提供绝对保证；内部控制的实施需要企业所有人员的一起参与。

（二）内部控制的要素

（1）内部环境

内部环境主要有组织结构、职权分配、企业内部关系、内部审计、奖罚措施等。企业经营规模的大小与发展速度快慢以及管理体系等都会使企业内部控制环境受到影响。

（2）风险评估

风险评估是指有意识地防范和识别企业的风险，并判断其影响的大小，同时采取有力措施加以控制。

（3）控制活动

控制活动主要是为了完成企业的经营任务，达到企业的目标而所采取的一切措施。控制活动的制定过程要求十分严格，必须根据企业的实际情况进行。

（4）信息与沟通

信息与沟通就是及时对各种相关信息进行收集整理，并将这些信息在相关部门中进行传递交流的过程。信息与沟通的要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。

（5）内部监督

内部监督是企业监督评估其内部控制的健全性、合理性，进而形成书面报告并做出相应处理的过程。书面报告形成之后，监督部门应当按规定程序报送给董事会、监事会和经理层。同时，企业应当迅速行动，及时解决内部监督发现的内部控制重大问题，以充分发挥内部监督的作用。

一、ATCY公司存货内部控制现状

（一）ATCY公司情况简介

ATCY公司创建于1993年，是我国最早从事金刚石工具研究、开发、制造与销售的专业公司之一。公司从科研院所转制而来，成立以来，依托雄厚技术积累与研发实力，相继率先在国内开发出冷压烧结金刚石锯片、热压烧结金刚