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国有企业领导干部经济责任审计问题研究

领导干部经济责任审计，即对领导干部在任期内经济责任的履职情况进行专

项审计，为人事组织部门和纪检监察机关等其他部门考核监督其经济职责提供参

考依据，在我国现代审计制度体系中属于层次较高的审计监督制度。因其审计性

质特殊、审计内容复杂、审计范围广泛等原因，领导干部经济责任审计开展难度

相对也较大。经济责任审计应该在何时实施，审计范围应该如何界定，审计结论

是否客观，审计结果的应用和反馈是否有监督机制等等，这些都会直接影响领导

干部经济责任审计目标能否实现。目前在我国领导干部经济责任审计实施过程中

依然存在着一些问题，在一定程度上已经严重制约了该项审计理应发挥的作用。

本文对此进行了分析研究，提出相应的对策措施。

一、国有企业领导干部经济责任审计概述

（一）国有企业领导干部经济责任审计的主要内容

国有企业领导干部经济责任审计的主要内容包括：企业发展战略目标的制定

和实际完成情况；企业财务收支情况（真实性、合法性、完整性以及效益情况）；

重大项目的投资、管理及收益情况；企业财务管理、业务管理、风险管理、内部

审计等各项内控制度的制定和执行情况；国有资本的保值增值情况；廉洁从业的

遵守情况等。

（二）开展国有企业领导干部经济责任审计的重要意义

首先，开展国有企业领导干部经济责任审计，是用相对客观的审计成果对干

部的经营业绩和经济责任履职情况进行评价，增强人事组织部门和干部管理监督

部门对领导干部考核的准确度和透明度，既可以为人事组织部门选拔干部提供依

据，也可进一步完善国有企业领导干部的管理监督制度。

其次，通过经济责任审计，可以加强对领导干部的管理和监督，不断强化领

导干部遵纪守法、廉洁勤政的思想意识，增强他们遵守和执行经济纪律的自觉性。

经济责任审计成果的有效运用，使政绩突出、廉洁自律的领导干部得到充分的肯

定，违法违纪的干部受到查处惩戒，从而有效督促领导干部认真履责和党风廉政

建设。

再次，通过开展领导干部经济责任审计，可以促进企业科学决策、严格管理，

切实提升企业的经营管理水平和风险管控能力。经济责任审计作为一种常态化的

审计监督手段，可以及时发现一些错误的、倾向性的问题苗头，并予以纠正，以

避免问题的进一步蔓延和扩展，从而帮助企业完善监督管理和运行制度，保障企

业健康可持续发展。

最后，开展经济责任审计，还可以有效避免前“任走得潇洒，后任接得糊涂”“新

官不理旧账”等不利于企业管理和发展的现象出现。通过经济责任审计，使前后

任领导的工作交接更加清晰、连贯，使新上任领导更快了解并接受新的工作。

二、目前国有企业领导干部经济责任审计存在的主要

问题

（一）“先离后审”现象普遍存在，审计监督滞后

在实际工作中，往往是在领导干部任期届满或调任后才会对其进行经济责任

审计，即以离任经济责任审计为主导，属于事后监督。这种先离后“审”的情况不

仅加大了审计工作的难度和强度，而且审计的效果也不尽理想。因为监督滞后，

导致难以及时纠偏，对审计过程发现的问题，多数以旧领导已离任、新领导出于

自身任期业绩考虑，瞻前顾后，本着多一事不如少一事的态度而不了了之，致使

经济责任审计无法达到预期效果。

（二）审计覆盖面窄，审计证据不充分，评价系统不完善

在审计过程中，审计人员一般以被审计单位的财务报表为基础，审计理念仍

然传统地局限在领导干部任期内的财务收支情况，重点审查其真实性、完整性和

合法性以及国有资本的保值增值等情况，获取的审计证据往往以会计报表及有关

账簿凭证为主，而未将领导干部的三重一大“”决策、国有资产经营管理、履职尽

责情况、廉政建设等方面纳入审计覆盖范围，或者虽纳入审计范围，但未进行深

入查证分析，致使审计过程和评价结果流于形式。而且对领导干部的经济责任评

价体系不细化、不具体、不完善，随意性突出，对责任的界定也不够准确，不能

系统地、全面地评价领导干部的经济责任履职情况，使得审计结果的受用程度大

大降低。

（三）对领导干部应当承担的经济责任界定困难

对领导干部的经济责任审计，需要就审计发现的问题做出具体的责任界定