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村民委员会与经济合作社财务收支会计核算及账务处理

村委会

账务

第一部分：村民委员会财务收支

会计核算及账务处理说明

一、村民委员会财务收入类会计科目核算说明及账务处理1.〃

补助收入〃科目。本科目核算村民委员会当年度取得的基本运

转经费收入以及其他各类补助收入。为了反映村民委员会补助

收入来源情况，设置财政补助收入”、集体补助收入、”

专项补助收入和其他补助收入四个二级会计科目。

(1)

财政补助收入核算财政基本运转补助收入，收到基本运

转经费账务处理如下：

借：银行存款

贷：补助收入——财政补助收入——区财政补助收

镇财政补助收入

(2)

集体补助收入核算镇、村级集体补助资金，包括从经济

合作社取得的集体股分红，收到补助资金账务处理如下：

借：银行存款

贷：补助收入——集体补助收入——XX资金

(3)

”专项补助收入核算各级、各部门专项管理的资金收入。

收到专项补助资金账务处理如下：

借：银行存款

贷：补助收入——专项补助收入——XX资金

(4)

”其他补助收入核算除上述资金外的其他补助收入。收到

此类补助收入账务处理如下：

借：银行存款

贷：补助收入——其他补助收入——以奖代补收入

——困难村补助收入

一一村干部业绩奖励及特

殊奖励

——其他

镇政府给予村民委员会日常工作运转配套的补助收入，列入

补助收入——其他补助收入——其他科目核算。

2.

其他收入科目。本科目核算村民委员会当年度发生的除

补助收入”以外的其他收入。如利息收入、捐赠收入等。发生

其他收入时：

借：银行存款

贷：其他收入——利息收入

——捐赠收入

——其他

1.

二、村民委员会部分支出类会计科目核算说明及账务处理

管理费用科目。本科目核算村民委员会管理活动发生的各项

支出。如村干部报酬、办公费、差旅费、培训费、交通费、公

务接待费、会务费、固定资产折旧等。村民委员会应按管理费

用项目设置明细科目，进行明细核算。村民委员会因管理活动

发生差旅费、培训费、会务费等费用时，应附相关文件或通知

等资料。

为了反映村民委员会差旅费和交通费支出，设置差旅费和

“交通费两个二级会计科目。

1

（）管理费用一一差旅费科目。本科目核算村民委员会管

理人员临时到办公地以外的地区公务活动所发生的交通费、住

宿费、伙食补助费等（包括街镇发文的外出公务活动发生的交

通补贴）。

管理人员临时到上海以外的地区公务活动所发生的交通费、住

宿费、伙食补助费等时（包括到本街镇以外公务活动发生的交

通补贴，附相关通知）：

借：管理费用——差旅费

贷：银行存款

(2)〃管理费用一一交通费〃科目。本科目核算村民委员会管

理人员的车贴及村定额包干交通费。

村民委员会管理人员的车贴及村定额包干交通费发生时,相关

账务处理如下：

借：管理费用——交通费——村干部车贴

——村定额包干的交通费

贷：银行存款

2.〃公益支出〃科目。本科目核算村民委员会用于农村基础

设施建设及维修、维护支出、教育、医疗卫生、计生等公共福

利支出。

原〃公益支出一一公益设施建设支出〃科目，根据〃上海市

2018年农村集体经济组织会计科目”的设置要求，不再设置

科目，相关公益设施建设费用支出发生时，账务处理如下：

①按实际使用的资金：

借：在建工程——公益设施建设支出

贷：银行存款等；

②最终形成固定资产的：

借：固定资产

贷：在建工程——公益设施建设支出