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主营业务收入审计程序表

客户：签名日期索引号

项目：编制人页次

是否

会计期间：复核人索引号执行人

使用

1取得或编制收入、成本项目明细表：

1.1复核加计，与报表数、总账和明细账核对相符；

1.2检查外币收入折算汇率是否正确。

查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合相关会计准则（制

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度）规定的收入实现条件，前后期是否一致。

将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售

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的结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因。

检查有无特殊的销售行为，如委托代销、分期收款销售、售后回购、以

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旧换新、出口销售等，确定恰当的程序进行审核。

比较本期各月各种主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正

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常，并查明异常现象和重大波动的原因。

根据普通发票或增值税发票申报表，测试企业全年的收入，并与其实际

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入账金额核对，检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情况。

计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率变动

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情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。

获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，并注意销售给关联方

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的产品价格是否合理，有无低价结算、转移收入的现象。

抽取其中（10）张销售发票，审查开票、记账、发货日期是否相符，

9品名、数量、单价、金额等是否与发货单、销售合同等一致，并编制测

试表。

10销售的截止测试：

检查资产负债表日前后（10）日的销售发票及运货单，观察截至资产负

10

债表日止主营业务收入记录有无跨期的现象；

检查资产负债表日后所有在资产负债表日前销售的退回记录，检查资产

10负债表日后的销售是否列作资产负债表日前的销售（即违反合同提前发

货）；

结合对资产负债表日应收账款的函询程序，观察有无未经认可的巨额销

10

售；

10调查重大跨期销售项目及其金额。

11检查销货退回手续是否符合规定，会计处理是否正确。

取得被审计单位有关销售折扣和折让的有关文件资料，查明折扣与折让

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的具体规定，与实际执行情况核对，检查其计算及会计处理是否正确。

调查关联方（包括持股5%以上的股东）、集团内部销售的情况记录交易

价格、数量和金额，并关注其交易价格是否与交易对象的账面价格或市

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场通行价格存在较大差异，以核实需在合并会计报表中抵消及应当在会

计报表附注中披露事项。

14验明主营业务收入的披露是否恰当。

主营业务收入审定表,实验步骤

见word文档《销售与收款循环课堂完成

审计实验程序与步骤说明》中

的3.4.1的实验说明

阅读背景资料查明

产品销售分析表，实验步骤见

word文档《销售与收款循环审课堂完成

计实验程序与步骤说明》中的

3.4.2的实验说明

主营业务收入审定表,实验步骤

见word文档《销售与收款循环课堂完成

审计实验程序与步骤说明》中

的3.4.1的实验说明

月度毛利率分析表，实验步骤

见word文档《销售与收款循环课堂完成

审计实验程序与步骤说明》中

的3.4.3的实验说明

见主营业务收入截止测试底稿

见主营业务收入截止测试底

稿，实