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春考增值税消费税知识点总结

【知识点1】区分可抵扣得进项税与不可抵扣得进项税

增值税进项税得抵扣规则汇总如下(重点):

增值税得进项税

可从销项税额中抵扣

不可从销项税额中抵扣

凭票抵扣

计算抵扣

不得抵扣得项目:

①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(含交际应酬消费)得购进货物或者应税劳务

②非正常损失得购进货物及相关得应税劳务

③非正常损失得在产品、产成品所耗用得购进货物或者应税劳务

④国务院财政、税务主管部门规定得纳税人自用消费品(如应征消费税得摩托车、汽车、游艇)

⑤上述四项规定得货物得运输费用与销售免税货物得运输费用

①增值税专用发票

②海关进口增值税专用缴款书

①购进农业产品

进项税额＝买价×扣除率(13%)

②运输费用

进项税额=运输费用金额×扣除率(7%)

对于不得抵扣得进项税得两种具体处理方法:

(1)购入时不予抵扣得，直接计入购货得成本

(2)已抵扣后改变用途、发生损失、规定不得抵扣得,作进项税转出处理

【知识点2】区分不得抵扣进项税得行为与视同销售行为

要通过货物得来源与去向来判别哪种行为属于视同销售行为,哪种行为属于不得抵扣进项税得行为。

货物来源

货物去向

职工福利、个人消费、非应税项目(企业内部)

投资、分红、赠送

(企业外部）

购入

不计进项

计销项(可抵进项)

自产或委托加工

计销项(可抵进项）

计销项(可抵进项）

【例题·单选题】下列行为中,涉及得进项税额不得从销项税额中抵扣得就是(????)。

A.将外购得货物用于本单位集体福利?B.将外购得货物分配给股东与投资者

Ｃ.将外购得货物无偿赠送给其她个人Ｄ．将外购得货物作为投资提供给其她单位。

【答案】A

【知识点３】计算抵扣进项税需要注意得问题

自行计算抵扣进项税,就是按规定得发票、凭证上得规定项目所列金额直接乘扣除率计算出来得，计算抵扣时得计算基础不必进行价税分离。

(1）收购免税农产品需要按照农产品收购发票或者销售发票上注明得农产品买价与13％得扣除率计算得进项税额。

收购农产品得买价,包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明得价款与按规定缴纳得烟叶税。

(2）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用得,按照运输费用结算单据上注明得运输费用金额与7%得扣除率计算得进项税额。

①这里所称得准予抵扣得货物运费金额就是指在运输单位开具得货票上注明得运费、建设基金，但不包括随同运费支付得装卸费、保险费等其她杂费。

②准予计算进项税额扣除得货运发票种类。不包括一般纳税人取得得国际货物运输代理业发票与国际货物运输发票。

【知识点归纳】取得合规运输发票得前提下,关于运输费抵扣进项税问题得归纳：就是否可计算抵扣进项税,要视所运得货物状况不同而有所不同。

【例题·单选题】下列支付得运费中不允许计算扣除进项税额得就是()。

Ａ.食品厂向农业生产者购买农业产品得运输费用

Ｂ.纺织厂外购动力煤支付得运输费用

C.机械厂外购得管理部门使用得小轿车得运输费用

D．轿车厂销售自产轿车支付得运输费用

【答案】Ｃ

【知识点4】进项税得分摊抵扣方法

不得抵扣得进项税额＝当月无法划分得全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

【案例】某制药厂５月采购原材料发生进项税2０万元,其中直接用于免税项目得进项税3万元,难以划分征免用途得进项税8万元。对于难以划分征免用途得部分对应得当月应税项目销售额40万元,免税项目销售额10万元,当月不得抵扣得进项税就是８×［10÷(40＋1０)]＋3=1、6+3＝４、６(万元)

【知识点5】平销返利得涉税处理——销项税得计算与进项税得冲减

凡与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务得收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税金,应按营业税得适用税目税率征收营业税。

凡与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算）得各种返还收入，均应按照平销返利行为得有关规定冲减当期增值税进项税金,不征收营业税。

【解释】取得得返还收入不就是采取计算销项税得办法，而就是采取冲减进项税得方法:????当期应冲减进项税金＝当期取得得返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

商业企业向供货方收取得各种收入,即便缴纳增值税，也一律不得开具增值税专用发票。

【例题·多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议,按销售量挂钩进行平销返利。２010年５月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明价款金额120万元、进项税额20、4万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4、8万元。下列该项业务得处理符合