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第十三章销售与收款循环的审计（完整版）

第一篇：第十三章销售与收款循环的审计(完整版)

第十三章销售与收款循环的审计

【考点1】销售交易测试(真实性、完整性、控制测试)（教材

P279表13-3）

【例1-1·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公

司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划测试甲公司

2011年销售交易是否真实。下列实质性程序获取的审计证据中与证明

销售交易的真实性最相关的是（）。

A.复算销售发票上的数据

B.追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表

和顾客订购单

C.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明

细账中的分录进行核对

D.从营业收入明细账中选择样本追查至销售单、销售发票副联及

发运凭证（甚至客户签收单）

【答案】D

【解析】选项A和B获取的审计证据与证明营业收入“准确性”

认定最相关；选项C获取的审计证据与营业收入“完整性”认定最相

关；选项D获取的审计证据能够最有效证明销售交易真实性。

【例1-2·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公

司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划测试甲公司

2011年销售交易中登记入账金额是否正确。下列实质性程序获取的审

计证据中与证明销售交易登记入账金额的正确性最相关的是（）。

A.以营业收入明细账为起点追查销售发票上的详细信息至发运凭

证、经批准的商品价目表和客户签收单

B.将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明

细账中的分录进行核对

C.复核营业收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异

常项目

D.将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对

【答案】A

【解析】选项B获取的审计证据与证明营业收入“完整性”认定

最相关；选项C和选项D获取的审计证据与证明营业收入“发生”认

定最相关。

【例1-3·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公

司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师为了证实甲公司营业

收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是（）。

A.从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账

B.从销售发票追查到发运凭证

C.从销售发票追查到营业收入明细账

D.从营业收入明细账追到销售发票

【答案】A

【解析】选项B不能证实收入的完整性认定；选项C可以查出收

入未入账但没有选项A的审计证据更有效；选项D能证实的是营业收

入的发生认定。

【例1-4·单选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公

司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划测试甲公司

2011年销售交易中当期所有销售业务是否均已记录。下列实质性程序

获取的审计证据中与证明当期所有销售业务均已记录最相关的是（）。

A.以出库单为起点，追查到客户签收单、销售发票副本和营业收

入明细账B.以销售明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单C.以

应收账款明细账为起点，追查到发运凭证、客户签收单D.以银行对账

单为起点，追查到发运凭证、客户签收单【答案】A

【解析】检查销售交易中当期所有销售业务均已记录实质上属于

测试营业收入“完整性”认定，从细节测试方向上分析，显然是从原

始凭证查到明细账，即“顺查”。

【例1-5·多选题】ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公

司（上市公司）2011年财务报表。A注册会计师计划获取甲公司

2011年财务报表中与营业收入“是否均已登记入账”相关的内部控制

运行有效的审计证据，下列控制测试程序能够达到该审计目标的有

（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性B.检查赊销业务是否经过授权

批准C.检查销售发票连续编号的完整性D.观察已经寄出的对账单的完

整性【答案】AC【解析】选项A、C在销售与收款循环的“销售交易

的控制目标、内部控制测试一览表”中有明确规定；选项B、D的控制

测试和程序都是针对已经登记入账的销售交易是真实的。

【例1-6·多选题】ABC会