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第九章销售与收款循环审计

一、单选题

1．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）

上是否有审批人的签字。

A．订货单B．发运单C．销货单D．销货发票

2．在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制制度之后，为了核实被审计单位是否存在发货后未给

顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）。

A．从销售发票存根中选取样本与发运凭证逐一核对

B．检查所有销售发票存根

C．从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对

D．逐一检查所有发货凭证

3．注册会计师检查销售发票是否经适当的授权批准，主要是为了测试被审计单位有关内容控制的（）目标。

A．登记入账的销货业务确系已发货给真实的顾客

B．所有的销货业务均已及时登记入账，分类正确

C．登记入账的销货数量确系发货的数量，并已开具收款账单和登记入账

D．销货业务已经正确地记入明细账，并经正确汇总

4．对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是（）。

A．执行分析性复核B．扩大符合性测试的范围

C．审查与销售有关的凭证及文件D．进行销售业务的截止测试

5．注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）。

A．以账簿记录为起点做销售业务的截止测试

B．以销售发票为起点做销售业务的截止测试

C．以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

D．向债务人函证

6．选择以下项目作为函证对象，主要是为了证实应收账款的真实性，但（）是个例外。

A．与债务人发生纠纷的项目B．交易频繁但期末余额为零的项目

C．关联方项目D．主要客户项目及非正常项目

7．被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，是被审计单位确保其关于应收账款（）

认定的重要方法。

A．存在或发生B．完整性C．表达与披露D．所有权

8．注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估

水平为前提。

A．以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间

B．以资产负债表日前为适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日为止发生的变动实施性测试程序

C．在期后适当时间实施，尽可能做到审计工作结束前取得全部资料

D．以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动实施实质

性测试程序

9．在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的

是（）。

A．询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

B．询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物

C．债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货

D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

10．（）是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。

A．顾客订货单B．销售单

C．发运凭证D．销售发票

11．在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（）一般无须实施。

A．从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查无发运凭证及其他佐证凭证

B．从发货部门档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本

C．将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对

D．将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较

12．检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期（）是主营业务收入截止测试的关键所在。

A．是否在同一会计期间B．是否临近

C．是否在同一天D．相距是否不超过30天

13．注册会计师实施产