实质性程序底稿编辑 .pdfVIP

实质性底稿编辑

实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额

表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写,总账和明细账核对一致。

一、资产类

1、货币资金

核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。方法：（1）库存现

金：需要进行现金盘点,填制现金监盘表，并编辑索引号。由公司财务部的出纳盘

点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。将库存现金库存数

与库存现金日记账的账面数进行核对。

（2）银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户12月份的对账单、调节

表，对所有的账户进行函证（包括零余额账户、已销户），并编辑索引号；②银行存

款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账

项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，

并拍照留影。如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前

往函证，可函证银行存款基本户、金额比较重大的账户、交易发生额较大的账

户，其他的账户则采取邮寄方式。最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函

证结果汇总表。

2、应收账款

核算内容:应收账款

方法：①应收账款需要收集往来的明细资料（含账龄分析，与坏账准备计提需

一致），原则上往来明细中前5名函证（若该往来总余额较小，则10万元以上的

发函），发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真

件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上,对应收账款进行坏账准备计提的测

算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期

应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。如有差异，应与公司

的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款

项,需要注意资金往来涉及什么内容。

3、预付款项

核算内容：预付账款

方法：①预付账款需要收集往来的明细资料，原则上往来明细中前5名函证

（若该往来总余额较小，则10万元以上的发函），发函时电话通知被询证单位盖

章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄,

并注意与应付账款核对明细,是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类

的款项,需要注意资金往来涉及什么内容。

4、其他应收款

核算内容：其他应收款

方法：①其他应收款需要收集往来的明细资料（含账龄分析，与坏账准备计提

需一致），原则上往来明细中前5名函证（若该往来总余额较小，则10万元以上

的发函），发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传

真件到发函单位；②在正确划分账龄的基础上，对其他应收款进行坏账准备计提的

测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本

期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。如有差异，应与公司

的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③其他应收款中涉及的备用金、保证金

金额波动异常的款项应予以特别关注，涉及其他类的款项，需要注意资金往来涉及

什么内容。

5、存货

核算内容:原材料、低值易耗品、在产品等

方法：①存货需要收集年度存货进销存汇总表、存货减值准备计提情况、期末

存货盘点报告，并对期末存货进行盘点或抽盘；②对于没有计提减值准备的存货，

需要进行减值测试，以合理确定存货减值金额，评估该金额对财务报表的影响；③

存货盘点需要由公司仓库管理人员进行盘点，审计人员监盘，盘点结束时需要由仓

库主管、监盘人签字确认；④如果公司采用计划成本核算存货，则还需要对材料

成本差异进行计价测试，原材料购进和发出的计价测试、库存商品的完工与销售的

计价测试和生产成本的计价测试。

6、持有至到期投资

核算内容：持有至到期投资

方法：持有至到期投资需要收集相关的投资文件或协议,并进行投资的利息测

算。

7、长期股权投资

核算内容：长期股权投资