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审计工作底稿编制案例介绍之主营业务收入（doc6页）

审计工作底稿编制案例介绍之主营业务收入(doc6页)

审计工作底稿编制案例介绍－主营业务收入

一、会计记录概况

A公司2005年度主营业务收入

76,541,217.14元，2004年度主营业务收入

60,457,682.78元。具体数据见底稿（索引I1-3）。

二、审计目标

（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；

（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否

及时、正确；

（三）确定主营业务收入的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）执行“获取或编制主营业务收入、成本项目明细表,复核加

计正确并核对与总帐、明细帐、报表发生额是否相符”程序

向客户索取或编制“主营业务收入、成本项目明细表”，复核加

计，与报表数、总帐和明细帐

此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性。

（2）抽查原始凭证时，审计人员应当关注：

a.发票金额内容与记账凭证是否一致；

b.发票金额是否已正确计入应收账款；

c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；

d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执

是否相符；

e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否

相符。

提示：

仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的

无效。

（三）执行“将本年度销售收入与上年度的进行比较，分析结构

和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因”程序

1、编制收入、成本比较记录表；（底稿索引I1-3）

2、分析大类产品毛利率的变动情况，分析变动原因；（底稿索引

I1-3）

3、分析大类产品的结构变动情况，考虑对总体毛利率的影响；

（底稿索引I1-3）

4、关注重点客户，编制前10名客户分析性复核的查验记录。

（底稿索引I1-8）

（1）分析前10名客户占总体销售的比重；（2）分析前10名客

户回款情况，结合符合性测试，确认收入的真实性。

提示：

1、必须关注大额客户的销售情况；

2、条件允许，对主要品种进行单品种的成本和收入测试分析，关

注其对总体的影响。

（四）执行“比较本年度各月各种主营业务收入、成本及毛利率

的波动情况，分析其变动趋势是否正常”程序

编制“主营业务收入、主营业务成本各月毛利率变动分析表”，

比较本年各月收入、成本的波动趋势是否异常，分析差异原因。（底

稿索引

I1-5）

提示：

差异原因应在客户叙述的基础上，通过相关查验，在取得依据综

合分析确认的基础上才予以

认可。而非仅由客户提供或记录客户的叙述。

（五）执行“根据普通发票或增值税发票申报表，测算全年收入，

与实际入帐金额核对，并检查是否存在虚开增值税发票或销售而未开

票情况”程序

该程序在应交税金科目中税金计算复核表中

查验。

（六）执行“获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，

有无价格异常或转移收入情况”程序

1、收入符合性测试时予以关注并记录；（底稿索引I1-4）

2、对关联方的定价和非关联方的定价进行符合性测试，关注有无

价格异常或转移收入情况。（底稿索引I1-7）

提示：公司可能通过关联方交易转移利润（包括转出利润和转入

利润）。

（七）执行“抽查销售业务的销售合同、原始凭证(发票、运货单

据)，并追查至记帐凭证及明细

帐”程序

1、收入的符合性测试（发票到明细账）；（底稿索引I1-4-1）

2、收入的符合性测试（明细账到发票）。（底稿索引I1-4-2）

提示：仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有

签收的无效。

（八）执行“实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的销售收

入与退货记录，对跨年度的重大销售项目应予以调整”程序

1、在收入的符合性测试中关注并记录；（底稿索引I1-4）

2、在期末存货监盘中关注，并在审计时追踪已开票未出库的货物

出库情况。（底稿索引

A12-18）。

提示：