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应收账款风险管理及其防范

［提要］在市场经济条件下，应收账款在企业的生产经营中起着重要的作用，

但由于种种不易控制因素以及应收账款风险管理的不当，便会导致应收账款风险

增加。对此，本文提出分析建议，期望为中小企业应收账款风险预防提供有益的

参考。

关键词：应收账款；应收账款风险管理；信用体系

一、绪论

（一）研究背景。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，或多或少，

都有一定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，从而增加了企业经营的

风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应

收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收

款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

（二）研究意义。加强应收账款风险管理，有利于盘活企业资金，增加企业

抗风险能力。通过有效的管理，来降低企业在外资金，可以保障企业生产经营正

常化，减少不必要的财务费用。保持充足的现金流，可以更灵活地应对市场发生

的变化，增加企业在市场中的抗风险能力，更好地驾驭市场。

二、企业应收账款风险管理存在的问题及原因分析

（一）内部控制不健全，部门职责混乱。内部控制制度是指单位为了保证业

务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理

目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。在社会主义市

场经济时代，企业应收账款风险加剧主要因为内部制度，片面追求利润，没有树

立持久发展战略，销售部门与财务部门之间缺乏沟通，没有设立专人对应收账款

进行追讨，没有建立应收账款清查制度。

（二）销售人员职业道德缺失。有些业务员只想自己发财而不考虑企业利益，

在销售产品时只为完成业绩，未对客户采取目标管理，缺乏有效计划，赊销发生

后对客户的承诺没有跟踪或跟踪不力，回款中轻易接受客户的理由而完不成回款

任务。缺乏完全销售理念，不认为回收货款也是销售的一部分。这些行为不能为

公司提供准确的市场信息，会误导公司决策，降低公司经济效益，从而导致企业

应收账款成本增加。

（三）缺乏对应收账款风险程度的超前分析。企业为了生存必须大量销售货

物，同时必须收回货款，只有这样企业才能健康发展，但企业有时为了扩大销售

采用赊销的办法，也会产生大量的应收账款，应收账款的增加直接影响企业的短

期偿债能力和现金流量。对此，企业必须根据客户往年还款力度对应收账款建立

风险评级，看哪些企业能按时归还，哪些不能，对不能还款的采取一定措施，提

前避免损失。

（四）信用管理体系不完善。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关

信用管理的制度几乎是空白，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机

构，企业则很少进行。而我国企业大多也只是盲目制定信用政策，结果造成信用

政策较宽松，易造成信用期限长、现金折扣高、信用标准低等问题。同时，社会

信用意识也较薄弱，不少企业不重视自身的信用，恶意拖欠账款，形成恶性循环，

造成信用危机。企业很难掌握客户信息，制定政策缺乏有效真实的信息支持，在

信用环境不良的情况下，随赊销产生的应收账款会因缺乏回收保障而产生风险，

易造成企业潜在亏损。

三、加强企业应收账款风险管理的防范措施

（一）完善应收账款内部控制制度。建立完善的信用管理机构，对顾客信用

进行管理，对客户进行有效的风险管理，其目的是提前预测减少损失。了解顾客

的信用情况，给客户建立信用档案并根据收集的信息进行动态管理。企业财务部

门应定期对应收账款的收回、账龄、成本等情况进行分析，在分析中应利用比率、

比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，

以便确定坏账处理和当前赊销策略。内部审计部门检查内控制度的执行情况，检

查是否有应收账款无法收回，检查工作人员有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、

故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。销售部门应建立完善的销售制度，

不断提高销售人员的职业道德水平，加强业绩考核，决不能为了销售，而忽略了

应收账款潜在的风险。

（二）完善销售人员考核方法。一个企业要保持应收账款不高，必须加强企

业员工风险意识，经营者和销售人员是企业经营的灵魂，是创造销售收入的直接

途径，如果在这一环节出问题，定会影响企业的健康发展，企业应加大对员工的

宣传工作，加大奖励力度，使员工认识到企业经营状况与员工密不可分，认真做

好本职工作，提高企业经济效益。建立货款回款考核制度。为了防止销售人员片

面追求销售而销售