地质锆业有限公司账务处理-做账实操.docx

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地质锆业有限公司账务处理-做账实操

一、采购环节

1.原材料采购

从矿场采购锆矿石，价款为800,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。

账务处理：

借：原材料锆矿石800,000

应交税费应交增值税（进项税额）104,000

贷：银行存款904,000

2.设备采购

购买锆矿石加工设备，价值3,000,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。款项通过银行贷款支付。

账务处理：

购入时：

借：固定资产加工设备3,000,000

应交税费应交增值税（进项税额）390,000

贷：长期借款3,390,000

每月计提折旧（月折旧额=3,000,000÷10÷12=25,000元）：

借：制造费用设备折旧25,000

贷：累计折旧25,000

二、生产环节

1.领用原材料

生产一批锆产品，领用锆矿石600,000元。

账务处理：

借：生产成本直接材料600,000

贷：原材料锆矿石600,000

2.人工成本分配

本月生产工人工资共计200,000元，通过银行转账发放，同时计提工资对应的社保费用（假设社保费用为工资的20%，即40,000元）。

账务处理：

计提工资：

借：生产成本直接人工200,000

贷：应付职工薪酬工资200,000

计提社保：

借：生产成本直接人工40,000

贷：应付职工薪酬社保费用40,000

发放工资：

借：应付职工薪酬工资200,000

贷：银行存款200,000

3.制造费用分摊

除了设备折旧外，本月发生的水电费、设备维修等制造费用共计60,000元，按照生产工时分配到产品成本中。假设本月生产工时为10,000小时，生产的这批产品占用8,000小时。

首先计算分配率：分配率=60,000÷10,000=6元/小时

这批产品应分摊的制造费用=8,000×6=48,000元

账务处理：

借：生产成本制造费用48,000

贷：制造费用水电费等60,000

4.产品完工入库

这批锆产品生产完成，生产成本共计600,000+200,000+40,000+48,000=888,000元，入库数量为10吨，单位成本为88,800元。

账务处理：

借：库存商品锆产品888,000

贷：生产成本直接材料600,000

生产成本直接人工240,000

生产成本制造费用48,000

三、销售环节

1.产品销售

销售5吨锆产品，单价为150,000元，增值税税率为13%，款项已收到。

账务处理：

借：银行存款847,500

贷：主营业务收入锆产品销售750,000

应交税费应交增值税（销项税额）97,500

2.结转销售成本

销售5吨产品的成本为5×88,800=444,000元。

账务处理：

借：主营业务成本锆产品销售444,000

贷：库存商品锆产品444,000

四、研发环节

1.投入研发费用

公司投入研发新的锆产品加工技术，本月研发人员工资为120,000元，购买研发设备花费400,000元，增值税税率为13%，设备预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧，同时领用原材料用于实验，金额为80,000元。

账务处理：

计提研发人员工资：

借：研发支出费用化支出（人员工资）120,000

贷：应付职工薪酬工资120,000

购买研发设备：

借：固定资产研发设备400,000

应交税费应交增值税（进项税额）52,000

贷：银行存款452,000

计提设备折旧（每月折旧额=400,000÷5÷12≈6,667元）：