审计与会计——或有事项 .pdfVIP

目录

一、或有事项的审计程序

二、预计负债的审计程序

三、诉讼事项对审计的影响

四、或有事项的会计处理

五、小结

六、习题

一、或有事项的审计程序

1、向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有损失方面的有关方针政策和工作程序。

2、向被审计单位管理当局索取对下列事项的说明和评价：

第一，被审计单位管理当局的书面声明，

第二，被审计单位现存的有关或有损失的全部文件和凭证

第三，被审计单位与银行之间的往来函件

第四，被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括或有损失的说明

3、向被审计单位的法律顾问或律师进行函证

4、复核上期和被审期间税务机构的税收结算报告。

补充：检查被审计单位的纳税申报等是否已纪税务部门审核批准。

5、★★向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有损失的函证书。

银行函证可以反映应收票据贴现情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况（包括担保事项的性质、

金额、但保期间等）。

如果被审计单位为上市公司，则在审计其担保事项时还应注意：

（1）检查被审计单位是否存在为控股股东及持股50％以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保；

（2）复核被审计单位对外担保总额是否超过最近一个会计年度合并会计报表净资产的50％；

（3）检查被审计单位是否存在直接或间接为资产负债率超过70％的被担保对象提供债务担保；

（4）检查被审计单位在对外担保时是否要求对方提供反担保，判断反担保的提供方是否具有实际承担能力。

6、审阅截至审计外勤工作完成日止被审计单位历次董事会会议纪要和股东大会会议记录，

确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。

7、复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有损失的资料。

8、寻查被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位管理当局询问。

承诺是指由合同或协议引起的义务，在未来的特定期间内，只要特定条件达到，即发生利益流出

9、★★确定或有事项的确认和计量是否符合规定，会计处理是否正确

（1）根据规定，企业对外提供担保可能产生的负债，如果符合有关确认条件，应当确认为负债

对于担保涉及诉讼的情况下，判决或未判决的三种情况的会计处理：

①已被判决败诉法院判决金额，确认为预计负债，入营业外支出（不含诉讼费）

②已判决败诉，正上诉，或暂缓执行，或者发回重审据已有判决结果合理估计金额，确认为预计负债

（2）实际发生损失金额与已计提的预计负债之间的差额，应分别情况处理

①合理预计额，计入当期营业外支出或营业外收入。

②未合理预计滥用会计估计，按照重大会计查错更正的方法进行会计处理。

③无法合理确认直接计入当期营业外支出或收入。

（3）资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的担保诉讼事项，

按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。

10、★★确定或有损失事项披露是否恰当。

对于通过或有事项所确认得负债，应在资产负债表上

单独列项反映，与所确认负债有关的费用或者支出应①已贴现商业承兑汇票的或有负债；

在扣除确认得补偿金额后，在利润表中反映。②未决诉讼、仲裁形成的或有负债；

企业还