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国开《审计案例分析》完整版参考答案

A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：

（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；

（2）了解被审计单位的内部控制；

（3）执行分析性复核程序；

（4）考虑审计风险；

（5）初步评价重要性水平；

（6）对重要认定制定初步审计策略；

（7）确定检查风险及设计实质性程序；

（8）进行控制测试及评估控制风险。

题目15标记题目题干在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何

发现和防止？题目16标记题目题干注册会计师于20×9年2月15日审查A公司应收账款明细账时，

发现20×8年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是

20×8年B公司向A公司购买木料的货款。

要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。

题目17标记题目题干审计人员甲和乙对A公司20×9年度财务报表进行审计。该公司20×9年

度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的20×9年

度合并财务报表附注的部分内容如下：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款／坏账准备：16553／52.77应收账款账龄分析，（20×9年年末余额）见表1.表1应收账

款账龄分析表单位：万元要求：

假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，

请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之

处，并简要说明理由。

（2）所欠余额10000元已于20×9年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日

期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于20×9年10月份预付货款2500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1500

元。

（6）所购货物从未收到。

要求：对针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？形考任务二注

册会计师A和B在审计红光化工公司年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存

在缺陷。他们认为红光化工公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定

实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

要求：注册会计师A和B应如何查找未入账的应付账款？如果注册会计师通过这些审计程序发

现某些未入账的应付账款，应如何处理？题目14完成满分12.00标记题目题干某审计人员对新成立

的A公司进行审计，发现其固定资产总账中有如下会计分录：

借：固定资产——房屋2400000贷：应付票据——抵押票据1400000长期股权投资——普通股

1000000经审核相关凭证，发现该公司以转让其所持普通股10000股（每股100元）给B公司及承

担B公司建造房屋的抵押借款1400000元为条件获得一幢厂房。

要求：该审计人员应实施哪些审计步骤，以验证所登记的房屋成本是2400000元？题目15标记

题目题干注册会计师对大有工厂20×8年12月31日的存货进行截止测试时发现如下事项：

（1）20×8年12月28日收到一张购货发票，已计入当年12月份账内，其会计处理为：

借：原材料28000应交税费——应交增值税（进项税额）

4760贷：预付账款——A公司32760但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年度盘点的范

围内。

（2）20×8年12月31日购入原材料200000元，已经验收入库，包括在年底盘点的范围内，但

购货发票在次年1月5日收到，记入20×9年1月份的账内。

（3）20×9年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入账，该物品于20×8年12月

28日按供货商离厂交货条件运送，因20×8年12月31日尚未收到，故未记入结账日存货。

（4）按顾客特殊定单制作的某产品，于20