注会审计答疑三十二讲.pdfVIP

第二十四章师业务质量

控制

【问题一】本章是对师所有业务的规定，还是只是对财务报表审计业务的规

定？

【解答】

本章是对师所有业务的规定。

因为在的所有业务中，审计业务占有了绝对重要的地位，本章内容中，涉及审计

的内容最多。

【问题二】第二节的相关职业道德要求是不是第三章的职业道德基本原则？

【解答】

两处内容完全不同。

1.第三、四章介绍的是职业道德本身的内容，即哪些是符合道德规范的，可以做，哪些

是不道德的，不可以做。

例如，与审计客户存在经济利益者、与审计客户的关键管理人存在密切私人关系的，都

不可以加入项目组；担任上市公司关键审计满5年的要轮换等。

2.本章第二节讲的是如何设计规章管理制度，以督促职员遵循职业道德，对发现

的职业道德的行为如何处理。

例如，要职员每年一度签署职业道德承诺，为每位职员建立职业道德，职

业道德的员工将影响晋升和加薪等。

【问题三】第三章(34页)的专业服务委托、第六章第一节的初步业务活动和二十

四章第三节的客户关系和具体业务的接受与保持有什么区别和联系？

【解答】

第二十四章第三节讲的是接受“客户关系和具体业务”的“条件”：

应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只

有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务；

（1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；

（2）能够遵守相关职业道德要求；

（3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。

其中，（1）是“知己”[的专业胜任能力够不够]，（3）是“知彼”[管理层是否

诚信]，（2）是知己且知彼[双方之间是否独立、不存在商业关系等]。

本章第三节在这个地方接着就介绍了“知彼”，即管理层诚信的具体内容和通过哪些途

径了解管理层诚信；

第三、四章系统地介绍了“知己且知彼”，即职业道德，包括P34的“知己”，即专业胜

任能力的具体内容。

第六章第一节要求将上述三条件落到实处，即初步业务活动的开展应当按照上述三个条

件进行。

【问题四】如何理解委托人要求变更业务类型主要有一下面的,但是后面却说

1点和2点属于变更业务的合理理由？

【解答】

（1）业务环境变化影响到预期使用者的需求；

（2）预期使用者对该项业务的性质存在误解；

（3）业务范围存在限制。

上述三点属于陈述事实或执业经验总结，意在告诉读者：实际审计中委托人要求变

更业务的总共有这三种，其中前两种属于合理的理由师应当同意并配合变更；

最后一种不属于合理，师不应当同意变更，如果委托人之一要变更，则解除业

务约定。

【问题五】项目、师的区别和联系？

【解答】

师是师的是法人[俗称]。就有很多了，只要你出资合伙，

参与分红，都是。一般而言，每个都负责一批客户。负责哪个客户，就

是哪个客户的项目。代表对该项项目负最终责任。

很难亲自对自己负责的每个客户实施审计。每个审计项目还由指派项目

或项目经理。

项目和项目经理最终在审计报告上签字。

【问题六】547页(三)