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控制测试―采购与付款循环
**会计师事务所有限公司
**会计师事务所股份有限公司
三、进一步审计程序工作底稿
会计师事务所:
项目负责人:日期:
一
**会计师事务所有限公司
**会计师事务所股份有限公司
采购与付款循环:
对照试验
所属会计师事务所:
受审核方:项目:编制:日期:索引号:CGC财务报表截止日期/期间:审核:日期:
测试本循环控制运行有效性的工作包括:
1.根据受审核方采购和支付周期的控制活动,确定需要测试的控制活动。2.测试控制
操作的有效性,并记录测试过程和结论。
3.根据测试结论,确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试该循环控制操作的有效性,并形成以下审计工作文件:1Cgc-1:控制测试总结
表2Cgc-2:控制测试程序3Cgc-3:控制测试过程
编制说明:本审计工作底稿用以记录下列内容:(1)cgc-1:汇总对本循环内部控制运
行有效性进行测试的主要内容和结论;(2)cgc-2:记录控制测试程序;(3)cgc-3:记录控
制测试过程。2
**会计师事务所股份有限公司
**会计师事务所有限公司
采购和付款周期:
控制测试汇总表
会计师事务所:
被审计单位:项目:编制:日期:索引号:cgc-1财务报表截止日/期间:复核:日期:
1.了解内部控制的初步结论。请根据受审核方的实际情况填写上述空白箱
(注:根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据,注册会计师
对控制的评价结论可能是:(1)控制设计合理,并得到执行;(2)控制设计合理,未得到执
行;(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。)
2.控制测试结论的准备说明:1本审计工作底稿记录了CPA测试的控制活动和结论。
其中,根据cgc-3表中的测试结论填写“控制活动是否有效运行”一栏;根据对理解和测
试内部控制所获得的审计证据的分析,填写“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏;
根据cgl-4表中的结论填写“控制活动是否已实施”一栏;其他栏中的信息取自采购和支
付周期审计工作文件cgl-3中记录的内容。2.注册会计师不打算对与某些控制目标有关的
控制活动进行控制测试的,应当直接实施实质性程序,对相关交易和账户余额的确定进行
测试,以获得充分的保证。
3
**会计师事务所股份有限公司
控制目标(cgl-3)被审计单位的控控制活动对实现控制目控制活动是否得制活动(cgl-
3)(cgl-3)(cgl-4)控制活动是否有(cgc-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取
的审计证据(支持/不支持)标是否有效(是/否)到执行(是/否)效运行(是/否)
四
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3.相关交易及账户余额审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划控制测试,我们没有测试以下控制目标、关联交易和账户余额及其确认。
业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定应付账款:存在、完整
性管理费用:截止销售费用:截止应付账款:存在采购与付款付款付款均已记录管理费用:
完整性销售费用:完整性应付账款:存在、完整性采购与付款付款付款均于恰当期间进行
记录管理费用:截止销售费用:截止
未实施控制未实施控制未实施设计控制活动原因采购和付款记录应付账款接收劳务交
易记录在适当时期内
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果,我们确定以下控制措施无效,且在审计过程中不受信任。我们
计划实施实质性程序,以获取充分和适当的审计证据。
业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定应付账款:权利和义务、
采购与付款维护供应商档案确保供应商档案数据及时更新存在、完整性销售费用:完整性、
发生未按政策及时维管理费用:完整性、发生护供应商信息原因(注:如果本期执行控制
测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖,应重新
考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
五
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