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浅析企业税收筹划

[摘要]税收筹划作为一项涉税理财活动，是企业财务管理无法回避

且必须履行的重要职责，一个企业如果没有良好的税务筹划，不能有

效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，更无法达到理想的企

业理财目标。

关键词：税收筹划理财活动

一、企业进行税收筹划的必要性

（一）明确税收筹划的含义

税收筹划，又称节税、纳税筹划，是指纳税人在实际纳税义务发

生之前对纳税负担的低位选择。税收筹划是税法允许甚至鼓励的，其

程序是合法的，其性质是企业的一种理财活动，是企业财务管理活动

的重要组成部分。

税收筹划与偷税、逃税、避税的本质区别在于税收筹划是在纳税

义务发生之前所采取的策略，这主要体现在税收筹划是纳税人在法律

许可的围，利用税收优惠政策，通过对投资、筹资、经营等事项进行

科学、合理的事先安排和筹划，使企业获得最大的税收收益，这也是

增强市场经济环境下企业竞争力的有效手段。

比如，A公司为了发展的需要进行扩，经公司领导层研究，最后

决定并购一家企业以实现扩大规模占有市场的目的，A公司的兼并对

象有B、C两家公司可以选择，这两家公司在净资产、员工、发展前

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景、市场环境及其他方面都基本相同，所不同的是B公司近两年亏损

200万元，C公司盈亏持平，A公司购买B、C公司均需支付300万元。

A公司预计并购以后第一年总计应纳税所得额500万元，按33%所得

税率计算，若并购C公司需交所得税500×33%＝165万元，若并购B

公司，按税法规定B公司未超过法定弥补期限的亏损可由A公司税前

利润弥补，则需交（500－200）×33%＝99万元。显然，从降低税负

和增加收益的角度考虑，A公司要选择B公司做为并购对象以减轻税

负，这不是A公司在逃避纳税义务，而是依据税法规定，通过事先的

策划，在纳税义务发生以前，选择了更为有利于企业自身的发展投资

方案。

(二)税收筹划的基本特点

1.合法性

合法性是指税收筹划不仅符合税法的规定，还应符合政府的政策

导向。税收筹划的合法性，是税收筹划区别于其它税务行为的一个最

典型的特点。这具体表现在企业采用的各种税收筹划方法以及税收筹

划实施的效果和采用的手段都应当符合税法的规定，应当符合税收政

策调控的目标。有一些方法可能跟税收政策调控的目标不一致，但企

业可以从自身的行为出发，在不违反税法的情况下，采用一些避税行

为。

2.超前性

超前性是指经营或投资者在从事经营活动或投资活动之前，就把

税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排。也就是说，企

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业对各项经营和投资等活动的安排事先有一个符合税法的准确计划，

而不是等到企业的各项经营活动已经完成，税务稽查部门进行稽查后

让企业补交税款时，再想办法进行筹划。因此，一定要让企业把税收

因素提前放在企业的各项经营决策活动中去考虑，实际上，也是把税

收观念自觉地落实到企业的各项经营决策活动中。

3.目的性

税收筹划的目的，就是要减轻税收负担，同时也要使企业的各项

税收风险降为零，追求税收利益的最大化。

4.专业性

税收筹划的开展，并不是某一家企业、某一人员凭借自己的主观

愿望就可以实施的一项计划，而是一门集会计、税法、财务管理、企

业管理等各方面知识于一体的综合性学科，专业性很强。一般来讲，

在国外，税收筹划都是由会计师、律师或税务师来完成的；在我国，

随着中介机构的建立和完善，它们也将承担大量税收筹划的业务。

（三）企业进行税收筹划的意义

税收筹划究竟能给企业带来什么效益呢？

从税收筹划的概念中可以看出：短期，企业进行纳税筹划的目

的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业

的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各

项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，

无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。

第一，减轻税收负担。这是税收筹划的主要目的，也是普遍可

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以认识到的。之所以要实施纳税筹划，其根本出发点就是要以各种合

法的、非的手段来达到合理减轻税收负担的目标。但是应当认识

到，税收负担的降低也存在着两种形式：绝对降低与相对降低。所谓

税负的绝对降低，就是指在企