进一步审计程序-采购与付款循环科目 .pdfVIP

固定资产实质性测试审计程序表索引：F312

页次：

被审计单位：复核人：

日：200年月日复核日期：

认定审计程序的性质和范围执行人及日期工作底稿索引

实质性分析程序

（一）账面余额

1、计算固定资产原值与全年产品产量的比率，并与以前年度比较，分析其波

C/E/V

动原因，判断是否存在闲置固定资产，或减少的固定资产未在账户上注销。

2、分析固定资产的构成及增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能

C/E/V

力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。

3、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，以

C/E/V

发现本期折旧额计算上可能存在的错误。

4、计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，以发现累

C/E/V

计折旧核算上可能存在的错误。

5、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，以发现资本

C/E/V

性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。

（二）累计折旧

1、在不考虑固定资产减值准备的前提下，以应计提折旧的固定资产原价乘本

C/E/V期的折旧率计算出的折旧额与被审计单位本期实际计提的折旧额进行比较，

对折旧计提的总体合理性进行复核。

2、计算本年计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上年比较，分析本年折

C/E/V

旧计提额的合理性和准确性。。

3、计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化程度，并估计

C/E/V因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失，结合固定资产减值准备，分

析是否合理。

（三）固定资产减值准备

1、计算本期末固定资产减值准备占固定资产期末原值的比率，并与期初该比率比

C/E/V

较，分析固定资产的质量状况。

细节测试

（一）账面余额

1、获取或编制固定资产分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确，并与总

V账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、固定减值准备科目与报表数

核对相符。

2、实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确

E/V/O

定其是否存在。

2.1实地检查本期新增加的重要固定资产。

2.2调查有无已完工或已构建但尚未交付使用的新增固定资产，因改扩建等

原因暂停使用的固定资产，以及多余或不适用的需要处理的固定资产，如

有，应查明原因，作出记录，以确定其是否真实。

固定资产实质性测试审计程序表索引：F312

页次：

被审计单位：复核人：

日：200年月日复核日期：

认定审计程序的性质和范围执行人及日期工作底稿索引

2.3根据固定资产品质和使用状况，判断固定资产是否存在减值或损失