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论我国商业健康保险税收优惠政策

张晶

【摘要】一直以来我国商业健康保险的覆盖面较小,无法在满足人们健康风险保障

方面发挥作用.为了增加人们投保健康保险的积极性,政府陆续出台各种税收优惠政

策,刺激消费者的需求,从而改善我国商业健康保险覆盖面低的缺陷.就我国目前商业

健康保险的税收优惠政策进行了分析,认为目前的税惠政策在覆盖范围上、享有条

件上、部门协调上存在不足,并有针对性的提出一些完善的措施和手段.

【期刊名称】《现代商贸工业》

【年(卷),期】2018(000)010

【总页数】3页(P155-157)

【关键词】商业健康保险;税收优惠;健康风险

【作者】张晶

【作者单位】山西财经大学财政金融学院,山西太原030012

【正文语种】中文

【中图分类】D9

随着我国进入人口老龄的同时，我国于2016年1月1日正式执行新《人口与计

划生育法》由于人口红利的减少，我国开始鼓励人们生二胎，而这对于我国的基本

医疗保障来说形成了巨大的压力。而包括了医疗保险、疾病保险、失能收入损失保

险、护理保险的商业健康保险保障范围更为全面，基本覆盖了人们在生活中可能发

生的各种健康风险，是对基本医疗保险相的重要补充。但数据显示我国商业健康险

在2016年的保费收入只占原保费收入的13.06%，我国商业健康保险的覆盖面较

小，无法在满足人们健康风险保障方面发挥作用。近年来，为了增加人们投保健康

保险的积极性，政府陆续出台各种税收优惠政策，刺激消费者的需求，从而改善我

国商业健康保险覆盖面积的缺陷，提高商业健康险的保险深度及密度。

1我国商业健康保险税收优惠政策

1.1对保险公司的税收优惠政策

对保险公司的税收优惠。保险公司按照国家税优政策规定经营保险期间一年期以上

的商业健康保险获取的保险费收入，可免缴增值税。

2004年3月31日，财政部、国家税务总局颁布了《关于若干项目免征营业税的

通知》和《关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知》的有关规定，规定保险

公司销售一年期以上的(含一年期)健康保险可以免征营业税，同时，该政策的对各

保险公司的保险产品都进行了详细的规定。

2016年3月24日，财政部与国家税务总局颁布《关于全面推开营业税改征增值

税试点的通知》，规定保险业于2016年5月1日开始按照通知全面实施营业税

改增值税。对于保险行业而言，规定保险公司保费收入适用于增值税范畴，但是保

险期间一年期以上人身保险产品的保费收入按照相关规定属于免税政策使用范围。

对于短期人身保险产品(短期健康保险、意外险)纳入增值税征收范围。

该政策促使保险公司积极研发新的商业健康保险，调动了保险公司保险创新的积极

性，增加商业健康保险的产品种类。同时，激励保险公司对商业健康保险的销售，

对提高我国健康保险密度及深度，扩大我国商业健康保险在市场上的覆盖面起到促

进作用。

1.2对投保企业的税收优惠政策

企业为本企业员工购买补充医疗保险，可以享受政府给企业的税收优惠。企业为员

工购买商业健康保险所缴纳的保费总额不超过职工工资5%的部分，政策规定公司

可在应税所得中税前列支。

2009年6月2日，出台的《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗

保险费有关企业所得税政策问题的通知》中规定，从2008年1月1日开始，按

照国家通知执行，企业为在企业任职或受雇的员工购买商业健康保险，交的保费不

超过职工工资总额5%标准内的部分，企业在计算应纳税所得时，准予扣除；超过

的部分，不予扣除。

这一税收政策给了企业一条良好的避税途径，促使企业为本企业员工购买商业健康

保险，增加企业福利吸引劳动力，促进商业健康险发展的同时，唤起企业的自身社

会责任意识，是企业重视合理安排员工福利，使员工获得更好的健康保障，保护社

会劳动力，同时，使得企业少缴税，减轻企业负担。

1.3对个人的税收优惠政策

2015年11月27日，财政部、国家税务总局、保监会印发了《关于开展商业健康

保险个人所得税政策试点工作的通知》的规定，规定内容：试点地区个人在购买符

合规定的健康保险产品时，购买产品的第二个月起，每月按照200元扣除的标准，

按月扣除。累计12个月，不得超过2400元的限额标准扣除个人所得税，超过

2400元的部分，将不予税前扣除。以后年度续保时，按照上述规定执行。

而商业健康保险个人所得税优惠政策中规定的纳税人，是指在试点地区内有工资收

入的人们，且一个月及以上劳务报酬收入的人，包