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2024年会计专业考试高级会计实务模拟试题(答案在后面)
一、案例分析题（必答题，7题，共80分）
第一题
案例背景：
某公司是一家中型制造企业，主要从事电子产品的生产和销售。公司财务部门正在准备本月的会计报表，并需要对一些特殊的交易或事项进行会计处理。以下是该案例的具体情况：
2023年4月1日，公司签订了一份合同，向一家供应商购买了一批原材料，合同金额为100万元，增值税税率为13%，货到付款。材料已于4月5日到货，并且发票已经收到。
2023年4月10日，公司销售给一家客户一批电子产品，售价为200万元，增值税税率为13%，款项尚未收到。该批电子产品的成本为150万元。
2023年4月20日，公司发现上一年度的一项支出（广告费）实际发生额为30万元，超出了预算安排，需要进行调整。
公司在4月份还发生了其他一些日常经营活动相关的支出。
问题：
请根据上述信息，编制一道会计分录，以反映公司购买原材料的情况。
第二题
案例背景：
某公司拥有一项投资性房地产，该房地产位于一个繁华的城市中心地带。该公司采用成本模式对该房地产进行后续计量。2019年12月31日，该房地产的账面价值为400万元，计税基础为420万元，预计未来期间可获得的现金流量现值为380万元，公允价值减去处置费用后的净额为370万元。
2020年1月1日，该公司决定改进该房地产的后续计量模式，并将其转为公允价值模式。假设该房地产的公允价值能够持续可靠地计量，且不考虑其他因素。
要求：
编制相关会计分录，说明该公司将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时的会计处理。
计算转换日该房地产的账面价值。
计算转换日该房地产公允价值与账面价值的差额，并说明该差额的会计处理。
第三题
案例背景：
某企业为增值税一般纳税人，主要从事商品贸易业务。该企业采用赊销方式销售商品，并采用净结算方式进行款项结算。2023年10月，企业发生以下经济业务：
10月1日，向A公司销售商品，开具增值税专用发票，发票金额为100万元，税率13%，增值税税额为13万元。商品已发出，但尚未收到货款。
10月5日，收到A公司支付的商品货款及增值税税额，银行转账支付款项共计113万元。
10月10日，向B公司销售商品，开具增值税专用发票，发票金额为50万元，税率13%，增值税税额为6.5万元。合同规定采用预付款方式结算，截至10月15日，B公司已支付预付款40万元。
10月18日，收到B公司补付的剩余款项16.5万元。
10月25日，企业发现10月10日向B公司销售的商品存在质量问题，与B公司协商后，同意给予B公司1万元的销售折让。
要求：根据以上信息，计算并分析该企业当月应纳的增值税税额。
第四题
某公司上年度实现销售收入总额为1000万元，利润总额为200万元。税法规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。
该公司在会计处理上实际发生的广告费和业务宣传费为200万元，为此，该公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。
A.50
B.100
C.150
D.200
第五题
案例背景：
某公司拥有一项投资性房地产，该房地产位于城市中心，采用公允价值模式进行后续计量。20X9年1月1日，该公司以银行存款300万元购入该房地产，并将其分类为投资性房地产。购买价款中包括已支付给当地政府的一笔款项，该款项作为土地出让金，但不计入土地成本。20X9年12月31日，该房地产的公允价值为320万元。该公司20X9年6月30日支付了该房地产的维修费用2万元，同时发生了一些与房地产相关的管理费用3万元。
问题：
会计处理：请对该公司的相关会计处理进行评价，并说明理由。
税务处理：请分析并说明该公司在税务上应如何处理上述业务。
第六题
案例分析题
某公司最近进行了内部审计，审计发现以下情况：
2022年1月，公司财务部门的会计人员小王在处理一笔销售业务时，未严格遵循公司的收入确认原则，提前确认了收入。
在进行年度财务报表编制时，财务部门负责人为了完成销售指标，指示下属虚增了一笔销售收入。
公司有一笔长期应收账款，金额为100万元，账龄已经超过5年，但审计人员并未发现这一情况。
公司的存货盘点结果显示，存货数量远低于账面记录，但管理层拒绝提供合理的解释。
要求：根据上述情况，分析公司内部控制中可能存在的问题，并提出改进建议。
答案及解析
第七题
某公司财务部门在盘点存货时发现账实不符，具体表现为：库存商品账面数量比实际库存多20%，但账面价值比实际成本少了5%。公司管理层对此非常重视，立即决定进行盘存核查。财务部门协同仓储部门进行了细致的盘点工作，并发现以下情况：
盘点时，部分存货商品因为过时而未能及时标记为已盘存；
盘点时，发现盘盈了一批过时的
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