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项目采购与付款循环审计

项目采购与付款循环审计任务了解采购与付款循环内部控制并

评估重大错报风险任务对采购与付款交易实施控制测试任务对应付

账款实施实质性程序任务对固定资产实施实质性程序任务导航任务

了解采购与付款循环内部控制并评估其重大错报风险了解规范的采

购与付款循环的主要业务活动熟悉规范的采购与付款循环的内部控

制熟悉固定资产规范的内部控制评估重大错报风险了解规范的采购

与付款循环的主要业务活动．采购与付款循环所涉及的主要财务报表

项目．采购与付款循环的主要业务活动采购与付款循环企业从外部采

购商品、获得劳务或其他资产等并支付款项的过程。

采购与付款循环所涉及的主要财务报表项目资产负债表项目利

润表项目预付账款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、

无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、

长期应付款、存货（材料采购或在途物资、材料成本差异）管理费用．采

购与付款循环的主要业务活动（）采购交易活动（）付款交易活动（）

采购交易活动①请购商品和劳务←请购单②编制订购单←订购单③

验收商品←验收单④储存已验收的商品←入库单⑤编制付款凭单←

付款凭单、卖方发票）⑥记录购货与负债←供应商对账单（）付款交

易活动（）付款（）记录付款熟悉规范的采购与付款循环的内部控制．采

购与付款循环相关的内部控制规范．采购交易的内部控制．付款交易

的内部控制．采购与付款循环相关的内部控制规范（）《企业内部控

制应用指引第号采购业务》（财会号）（）《内部会计控制规范采购与

付款（试行）》（财会号）采购交易的内部控制（）适当的职责分离（）

恰当的授权审批（）充分的凭证和记录（）独立检查（）定期与供应

商核对有关记录。

（）适当的职责分离①请购与审批②询价与确定供应商③采购合

同的订立与审批④采购与验收⑤采购、验收与相关会计记录⑥付款审

批与付款执行。

（）恰当的授权审批①请购商品和劳务经适当的授权审批②采购

按正确的级别批准③采购价格须经授权批准④付款须经授权批准。

（）充分的凭证和记录①采购业务应具备请购单、订购单、验收

单、入库单和卖方发票并作为付款凭单的附件订购单、验收单、入库

单、支票等凭证应预先编号并由经办人签章②及时填制、审核和传递

原始凭证③及时编制和审核与采购与付款交易相关的记账凭证并进

行证证核对④建立健全存货、固定资产、应付账款等账簿并及时准确

地登记。

（）独立检查①独立检查订购单的处理以确定是否确实收到商品

并正确入账②定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已

编制付款凭单③独立检查付款凭单计算的正确性④核对所记录的凭

单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表是否一致并定期检查

应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否

一致⑤独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一

致性⑥独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一

致性以及与支票汇总记录的一致性。

．付款交易的内部控制（）企业应按照规定及时办理采购付款业

务。

（）企业财会部门在办理付款交易时应当对采购发票、结算凭证、

验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审

核。

（）企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度加强预付账款

和定金的管理。

（）企业应当加强应付账款和应付票据的管理由专人按照约定的

付款日期、折扣条件等管理应付款项。

已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支

付。

（）企业应当建立退货管理制度。

对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规

定。

及时收回退货款。

（）企业应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项

等往来款项。

如有不符应查明原因及时处理。

熟悉固定资产规范的内部控制．与固定资产相关的内部控制规

范．固定资产内部控制的内容．与固定资产相关的内部控制规范（）

《内部会计控制规范固定资产（试行）》（财会号）（）《企业内部控制

应用指引第号资产管理》（财会号）．固定资产内部控制的内容（）预

算制度（）授权批准制度（）账簿记录制度（）职责分工制度（）资

本性支出和收益性支出的区分制度（）处置制度（）定期盘点制度（）

维护保养制度评估重大错报风险注册会计师应当通过审阅以前年度

审计工作底稿、观察内部控制执行情况、询问管理层和员工、检查相

关的文件和资料等方法对被审计单