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审计第十章——采购与付款循环的审计（讲义）
【知识点】采购与付款循环业务活动和内部控制
一、采购付款循环涉及的主要单据与会计记录★
二、涉及的主要业务活动★★
购货付款业务流程如下：
【知识点】采购与付款循环重大错报风险
一、存在的重大错报风险★
1.低估负债或相关准备；
2.管理层错报负债费用支出的偏好和动因；
3.费用支出的复杂性；
4.不正确地记录外币交易；
5.舞弊和盗窃的固有风险；
6.存在未记录的权利和义务。
二、设计进一步审计程序★★
假定评估应付账款为重要账户，且相关认定包括存在/发生、完整性、准确性及截止的
前提下，注册会计师计划的进一步审计程序总体方案如教材表10－3所示。
风拟从控制
进一步的审拟从实质性
相关财务报表项险是否信赖测试中获
重大错报风险描述计程序的总程序中获取
目及认定程控制取的保证
体方案的保证程度
度程度
应付账款/其他应
付款：存在一
确认的负债及费用并未实际发生是综合性方案高低
销售费用/管理费般
用：发生
应付账款/其他应
不计提采购相关的负债或不计提付款：完整特
是综合性方案高中
尚未付款的已经购买的服务支出销售费用/管理费别
用：完整
应付账款/其他应
采用不正确的费用支出截止期，例付款：存在/完整一
否实质性方案无高
如将本期的支出延迟到下期确认销售费用/管理费般
用：截止
发生的采购未能以正确的金额记应付账款/其他应一
是综合性方案高低
录付款：准确性般
【知识点】测试采购与付款循环内部控制
一、以风险为起点的控制测试★★
关注：教材表10－4
二、关键控制的选择和测试★
【知识点】应付账款的审计
一、应付账款的审计目标★★
1.审计目标与认定对应关系表
审计目标财务报表认定
存完整权利和计价和列
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