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注册会计师-审计-基础练习题-第十章采购与付款循环的审计-第四节采购与付

款循环的控制测试

[单选题]1.下列关于采购与付款循环可能发生错报的环节对应相关的控制测试

的表述不正确的是（）

A.采购（江南博哥）计划未经适当审批可以通过询问部门负责人审批采购计划

的过程，检查采购计划是否经部门负责人恰当审批来应对

B.新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证可以通过检查系统报告的生成

逻辑及完整性来应对

C.录入系统的供应商信息可能未经恰当复核可以通过询问复核人员对报告的检

查过程，确认其是否签署来应对

D.未在系统中录入或重复录入订购单可以通过检查系统生成例外事项报告的生

成逻辑

正确答案：B

参考解析：选项B，针对新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证的应对程

序包括：询问复核人员审批供应商数据变更请求的过程，检查变更需求是否有

相应的文件支持以及复核人员的确认；检查系统中采购订单的生成逻辑，确认

是否存在供应商代码匹配的要求。

[单选题]3.注册会计师计算被审计单位2×24年度的毛利率并与以前期间比

较，最难以发现下列()项目中存在的错报。

A.营业收入

B.应收账款

C.营业成本

D.应付账款

正确答案：D

参考解析：与毛利率有直接关系的是营业收入和营业成本；应收账款往往是营

业收入的对方科目，关系略为疏远；应付账款一般不会是营业成本的对方科

目，关系更加疏远。

[单选题]4.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的

是()。

A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

D.向供应商函证零余额的应付账款

正确答案：A

参考解析：由于从账簿追查至原始凭证，主要目的是查证其真实性，即存在认

定，选项A正确。选项BCD，都是和应付账款完整性认定相关的。

[单选题]5.注册会计师对甲公司2×24年的付款交易实施截止测试，下列说法

中不正确的是()。

A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易

予以记录

B.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付

C.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入

下一会计期间

D.选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的

会计期间

正确答案：D

参考解析：选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。

[单选题]6.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是

()。

A.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填

写请购单

B.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请

C.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每

张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

D.编制连续编号的请购单该控制活动，仅与采购交易“完整性”认定相关

正确答案：D

参考解析：选项D不恰当，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据

之一，也是采购交易轨迹的起点。

[单选题]7.针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认

证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是()。

A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核

D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求

正确答案：C

参考解析：选项C不恰当，与题干所述错报环节无关，是针对“采购计划未经

适当审批”。

[单选题]8.下列选项中，最能发现未入账的应付账款的是()。

A.检查验收单

B.检查营业成本的计算

C.函证应收账款

D.检查营业收入的确认

正确答案：A

参考解析：选项B、C、D都和应付账款无关。

[单选题]9.下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的

内部控制或控制测试的是()。

A.由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生

成例外报告

B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些

日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件

C.询问和检查例外报告