审计第10章采购与付款循环的审计课后作业 .pdfVIP

审计第10章采购与付款循环的审计课后作业

采购与付款循环是企业经营活动中的重要环节，涉及到企业的物资

采购和资金支付。对这一循环进行有效的审计，可以保障企业的资产

安全、财务信息的准确性以及经营活动的合规性。

在采购与付款循环中，首先是采购计划的制定。企业应当根据生产

经营的需求，合理规划采购的品种、数量和时间。审计人员需要审查

采购计划的合理性，是否存在盲目采购或者采购不足的情况。同时，

要关注采购计划的审批流程是否合规，有无未经授权的采购计划出台。

接下来是供应商的选择与管理。企业通常会有多个供应商可供选择，

审计时要检查选择供应商的标准是否明确、公正，是否存在与特定供

应商的不正当关系。对于长期合作的供应商，要评估其供货质量、交

货及时性以及价格合理性等方面的表现。

采购合同的签订是关键的一步。审计人员要仔细审查合同的条款，

包括商品或服务的规格、数量、价格、交货时间、质量标准、付款方

式以及违约责任等。确保合同条款清晰明确，不存在模糊不清或对企

业不利的条款。

在采购订单的下达环节，需要检查订单的准确性和完整性，以及下

达的流程是否符合企业的内部控制制度。同时，要关注订单的变更管

理，是否有规范的审批程序来处理订单的修改。

当货物或服务到达企业时，验收工作至关重要。审计应核实验收人

员是否具备相应的专业知识和独立性，验收记录是否完整准确，对于

不合格的货物或服务，处理方式是否得当。

在付款环节，审计重点关注应付账款的确认和记录是否准确。要审

查发票、验收报告等支持性文件的完整性和真实性，防止出现虚假付

款或者重复付款的情况。同时，要检查付款的审批流程是否严格执行，

资金的支付是否符合合同约定和企业的财务政策。

另外，还需要关注采购与付款循环中的内部控制制度。例如，职责

分离是否有效执行，采购部门、验收部门、财务部门等是否相互独立

又相互制约；授权审批制度是否健全，不同金额和性质的采购与付款

业务是否有适当的授权；内部审计监督机制是否发挥作用，能否及时

发现和纠正循环中的问题。

在实际审计工作中，审计人员可以采用多种审计方法。比如，通过

检查文件和记录，获取采购与付款循环的相关证据；进行实地观察，

了解采购和验收的实际操作流程；与相关人员进行访谈，了解他们对

内部控制制度的执行情况和看法；实施分析程序，对采购价格、采购

数量等进行比较和分析，发现异常波动。

通过对采购与付款循环的审计，可以发现潜在的风险和问题，并提

出相应的改进建议。例如，如果发现采购计划不合理，可以建议企业

加强市场调研和需求预测，提高计划的准确性；对于供应商管理不善

的情况，可以建议建立供应商评价体系，定期对供应商进行评估和筛

选；对于内部控制制度的缺陷，要提出完善制度和加强执行的具体措

施。

总之，采购与付款循环的审计对于企业的健康发展具有重要意义。

它能够帮助企业规范采购行为，提高资金使用效率，防范财务风险，

保障企业的正常运营和持续发展。只有通过严谨、细致的审计工作，

才能确保这一循环的各个环节都合法合规、高效有序，为企业创造更

大的价值。

在实际的审计过程中，可能还会遇到各种各样的特殊情况和复杂问

题。比如，在跨国采购中，可能会涉及到汇率波动、国际贸易法规等

因素的影响；在采购高科技产品或服务时，可能需要专业的技术人员

参与审计。这就要求审计人员不断提升自己的专业素养和综合能力，

以适应不同的审计场景和需求。

此外，随着信息技术的快速发展，企业的采购与付款业务也越来越

多地采用电子信息化的方式进行。审计人员需要掌握相关的信息技术

知识和审计技能，能够对电子数据进行有效的采集、分析和验证。同

时，要关注信息系统的安全性和内部控制，防止数据泄露和篡改等风

险。

未来，采购与付款循环的审计可能会面临更多的挑战和机遇。随着

企业经营模式的不断创新和市场环境的变化，审计的方法和重点也需

要不断调整和优化。审计人员应当保持敏锐的洞察力和学习能力，紧

跟时代的步伐，为企业提供更加优质、高效的审计服务。