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采购和付款循环审计方案

采购和付款循环审计主要针对企业正常生产经营过程中，购买商

品、材料，接受劳务供应等经营活动发生的采购和付款活动，不包括

固定资产、无形资产、股权投资以及其他购买金融产品的活动。

第一节

审计目标

（1）确认全面风险管理、合规管理和内部控制是否健全，是否

覆盖采购和付款循环的各环节。

（2）确认财务信息是否真实，有无为了完成考核指标或者其他

目的，构造虚假财务信息、粉饰报表的情况。

（3）确认财务支出是否合法，有无虚列支出、形成账外账和小

金库的情况；有无关联方交易不公允、转移资金的情况。

（4）通过采购成本变化情况，评价被审计单位与采购有关的企

业战略和规划是否成功、是否实现预期效益。例如，评价被审计单位

降低原辅材料成本、劳动用工成本的措施，包括研究出替代用品、扩

大进货渠道、提高议价能力、并购上游企业等措施，从而降低采购成

本等。

（5）确认对行业相关的特定法规遵守情况，对所在企业集团内

部管理制度遵守情况。

（6）其他。

第二节

审计依据

（1）《中央企业全面风险管理指引》（国资发改革〔2006〕108

号）。

（2）《关于印发〈中央企业合规管理指引（试行）〉的通知》（国

资发法规〔2018〕106号）。

（3）《关于印发〈企业境外经营合规管理指引〉的通知》（发改

外资〔2018〕1916号）。

（4）《关于加强中央企业国际化经营中法律风险防范的指导意见》

（国资发法规〔2013〕237号）。

（5）《国资委党委关于印发〈关于加强中央企业廉洁风险防控工

作的指导意见〉的通知》（国资党委纪检〔2012〕155号）。

（6）《中央企业违规经营投资责任追究实施办法（试行）》（国务

院国有资产监督管理委员会令第37号）。

（7）《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。

（8）所在行业相关的特定法规制度。例如，烟草行业的烟草专

卖法规制度、中储粮系统粮食管理相关制度等。不同行业有不同制度，

审计人员需要自行收集。

（9）所属企业集团的内部管理制度。

（10）企业会计准则。

（11）其他相关制度。

第三节

审计内容

一、采购和付款循环风险管控情况

对于采购和付款循环风险管理情况，审计人员应重点关注采购和

付款循环各环节是否纳入全面风险管理，风险信息收集、风险评估、

风险管理策略和管理方案、内部控制制度等是否切实执行到位，各环

节之间工作内容是否相关、连贯，有无内容各不相关、工作流于形式、

浮在表面的情况。

1.信息收集工作是否到位

信息收集的审计程序参照销售和收款的审计。

2.是否依据收集的信息进行风险评估

企业是否有专门部门进行风险评估，风险评估是否依据收集的信

息进行，不同的行业、不同企业会面临不同风险。对于企业采购业务，

审计人员至少应当关注下列风险。

（1）采购计划安排不合理、市场变化趋势预测不准确，造成库

存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（2）供应商选择不当、采购方式不合理、招投标或定价机制不

科学、授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭

受欺诈。

（3）采购验收不规范、付款审核不严，可能导致采购物资、资

金损失或信用受损。

二、采购和付款循环内部控制制度完善情况

对于采购和付款循环内部控制，审计人员应重点关注被审计单位

是否在风险评估的基础上，制定风险管理策略和风险管理解决方案；

风险管理策略和风险管理解决方案是否能够应对相应的风险。

是否结合实际情况，针对采购业务整个流程，完善采购业务相关

管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、

采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办

理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱

环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

1.采购业务是否由专门部门负责

采购业务是否集中，是否避免了多头采购或分散采购，以提高采

购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。

是否对办理采购业务的人员定期进行岗位