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2022年一级造价工程师案例分析（土建）真题

试题一:(20分)

某企业投资建设的一个工业项日，生产运营期10年，于5年前

投产。该项目固定资产投资总额3000万元，全部形成固定资产，固

定资产使用年限10年，残值率-5%，直线法折旧。

目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣

完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为920万元（不

含销项税）,年经营成本为324万元（含可抵扣进项税24万元)。项

目运营期第1年投入了流动资金，200万元。企业适用的增值税税率

13%，增值税附加税率12%，企业所得税税率25%。

为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟并展生产线智能化、

数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关

经济数据如下:

1.改造工程建设投资800万元（含可抵扣进项税60万元),全部

形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年

限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业

自有资金投入。

2.改造工程在项目运营期第6年（改造年）年初开工，2个月完

工，达到可使用状态，并投产使用。

3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数

值计算。江山老师改造后第2年(即项目运营期第7年，下同）开始，

项目产能提升20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造

提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低

10%，所需流动资金比改造前降低30%。

4.改造后第2年，企业可获得当地政府给予的补贴收入100万元

（不征收增值税)

【问题】

1.列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利

润及企业所得税。

2.列式计算项目改造年和改造后第2年的应缴增值税和企业所得税。

3.以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税

和企业所得税)。

4.遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益

率。

(注:改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新

增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留

两位小数)

参考答案

试题一

问题1:

改造前年份:

折旧:3000×（1—5%）÷10=285万元

应缴增值税:920×13%-24=95.6万元

增值税附加:95.6×12%=11.47万元

不含税总成本费用=324-24+285=585万元

税前利润=920-585-11.47=323.53万元

所得税=323.53x25%=80.88万元

问题2:

运营期第6年:

折旧=(800-60）×（1一5%）÷5=140.6万元

增值税=920×13%-24-60=35.6万元

附加税=35.6×12%=4.27万元

税前利润=920-(324-24+285+140.6）-4.27=190.13万元

所得税=190.13×25%=47.53万元

运营期第7年:

销售收入=920×(1+20%）=1104万元

经营成本=300×(1-10%）=270万元

增值税=1104×13%-21.6=121.92万元

附加税=121.92×12%=14.63万元

税前利润=1104+100-(270+285+140.6)—14.63=493.77万元

所得税=493.77×25%=123.44万元

问题3:

第8-10年:

税前利润=1104-(270+285+140.6）-14.63=393.77万元

所得税=393.77×25%=98.44万元

原方案后5年税收=(95.6+80.88)×5=882.4万元

扩建后后5年税收=(35.6+47.53)+(121.92+123.44)+(121.92+98.44)

×3=989.57万元

税收增加=989.57-882.4=107.17万元

问题4:

正常年份息税前利润差额:393.77-323.53=70.24万元

总投资为:800-200x30%=740万元

总投资收益率=70.24/740=9.49%

试题二:(20分)

某国有企业投资兴建一大厦，通过公开招标方式进行施工招标，

选定了某承包商，土建工程的合同价格为20300万元（不含税〉,其

中利润为800万元。该土建工程由地基基础工程(A)、主体