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[单位名称]其他应收款、其他应付款会计核算制度

一、总则

1.目的

为规范本单位其他应收款、其他应付款的会计核算工作，加强财务监督与管理，确保财务信息的准确性、完整性及合规性，依据国家相关会计准则、法规以及本单位财务管理制度，特制定本核算制度。

2.适用范围

本制度适用于本单位内部所有涉及其他应收款、其他应付款业务的核算处理，涵盖各部门、分支机构及各类经济事项产生的该两类往来款项。

二、其他应收款核算规范

1.定义与核算内容

（1）其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括：

应收的各种赔款、罚款，如因合同违约、意外事故等应收取的赔偿款项；

应收出租包装物租金，出租单位暂时收取的租赁押金及后续租金核算在此明细；

应向职工收取的各种垫付款项，像职工预借差旅费、为职工垫付水电费等；

存出保证金，例如投标保证金、租赁设备保证金等按合同约定存出待后续收回的资金；

其他各种应收、暂付款项，包括企业拨出用于购买物资的各种暂付款项等。

（2）会计科目设置：在“其他应收款”一级科目下，按款项性质、往来对象等设置明细科目进行核算，以清晰反映每笔业务的来龙去脉，如“职工借款”“保证金-[合作方名称]”“赔款应收款-[事故关联方]”等。

2.账务处理流程

（1）发生其他应收款时：

借：其他应收款-[明细科目]

贷：银行存款（支付款项时）/库存现金（现金支付情形）/相关成本费用科目（垫付费用冲减对应科目）等。

例如，职工小李预借差旅费5000元，以现金支付，则账务处理为：借：其他应收款-职工借款（小李）5000，贷：库存现金5000。

（2）收回其他应收款时：

借：银行存款/库存现金等

贷：其他应收款-[明细科目]

若小李出差归来，报销差旅费4500元，退回现金500元，则账务处理为：借：管理费用-差旅费4500，库存现金500，贷：其他应收款-职工借款（小李）5000。

（3）对于无法收回的确认为坏账损失的其他应收款，按规定程序审批后，采用备抵法核算的单位，先冲减坏账准备：

借：坏账准备

贷：其他应收款-[明细科目]

未采用备抵法的，直接计入当期损益：

借：营业外支出-坏账损失

贷：其他应收款-[明细科目]

三、其他应付款核算规范

1.定义与核算内容

（1）其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。涵盖内容如下：

应付经营租入固定资产和包装物租金，基于租赁合同约定按期计提应付未付租金；

存入保证金，如收到客户存入用于保证业务履约、设备归还完好等用途的押金；

职工未按期领取的工资，核算已计提但员工暂未领取的薪酬；

收到的包装物押金，与出租包装物对应，为承租方交来的押金；

其他应付、暂收款项，像企业收取的各种暂收性质款项待后续结算处置。

（2）会计科目设置：“其他应付款”下按业务类型、往来主体设明细，如“租赁押金-[出租方名称]”“应付职工未领薪酬”“包装物押金-[客户名称]”等。

2.账务处理流程

（1）发生其他应付款时：

借：银行存款/库存现金/相关成本费用科目（受益在先支付在后情形）等

贷：其他应付款-[明细科目]

如收到客户租用设备存入保证金2000元，账务处理为：借：银行存款2000，贷：其他应付款-租赁押金-[客户名称]2000。

（2）支付或归还其他应付款时：

借：其他应付款-[明细科目]

贷：银行存款/库存现金等

若租赁合同结束，退还客户保证金，分录为：借：其他应付款-租赁押金-[客户名称]2000，贷：银行存款2000。

四、管理与监督

1.台账建立

财务部门需针对其他应收款、其他应付款分别建立详细台账，记录每笔业务的发生日期、金额、往来单位或个人、事由、款项收付预计时间及实际收付情况等信息，定期与总账核对，确保账账相符。

2.定期清理

（1）其他应收款应按季度清查催款，对于逾期未收回款项，相关业务部门配合财务分析原因，制定催款计划，必要时采取法律措施维护单位权益；对长期挂账且确定无法收回的坏账，严格按审批流程核销，留存备查资料。

（2）其他应付款按年梳理结算，对于应支付未支付款项及时结清，避免逾期产生纠纷；对于不明原因长期挂账款项，积极与往来方沟通核实，妥善处理。

3.内部审计

内部审计部门定期对其他应收款、其他应付款核算及管理情况审计，重点审查账务处理合规性、款项收付真实性、清理及时性等，对发现问题提出整改意见并跟踪落实，确保制度有效执行。

五、附则

1.本制度由本单位财务部门负责解释与修订，如有国家会计准则重大调整或单位业务实质变化，适时更新完善。

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