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工程项目各阶段审计的要点

近些年，随着内外部各类审计活动紧锣密鼓的展开，每一位员工

都深深地感受到审计真是无处不在，都会为审计切入点的准确性而暗

自钦佩，也会为审计所提出的问题而抓耳挠腮，这其中无不体现出内

外部审计的威力和作用，不过更多的是审计结束后留下的思考和改

进。

而一种更为预判性、更加全面性审计类型--工程项目全过程审

计，又将出现在我们面前。

工程项目全过程审计主要审什么呢？

工程项目全过程审计贯穿于工程项目整个过程，包括工程项目营

销阶段、合同签订阶段、工程施工阶段、竣工结算阶段等。对于我们

施工企业来说，审计的要点主要包括：企业资质管理、工程营销跟踪

管理、工程投标管理、合同签订管理、项目策划管理、项目招标管理、

施工与结算管理等。

一、企业资质管理审计

企业资质管理审计的要点有：公司企业资质管理制度文件是否健

全；公司是否指定部门及人员负责本企业及所属企业的资质管理和备

案工作；企业资质是否及时延续或变更，企业资质是否顺应公司发展

并及时升级等。

二、工程营销跟踪管理审计

项目营销跟踪管理审计的要点是：是否对项目的可行性研究报

告、业主的资信（包括历年来法律纠纷情况）、项目资金来源、招标

范围（或工程内容）、计价方式、款项支付、工期质量、违约责任等

要素进行了风险识别；项目营销跟踪人员是否对化解营销风险进行了

评估，并制订了相应的营销跟踪策略。

三、工程投标管理审计

工程投标管理审计主要是对招标文件和投标报价（含成本测算）

等关键环节进行审计。

1.对招标文件审计的要点是：市场营销部门及相关职能部门是否

对招标文件进行了评审，评审发现的问题是否得到落实；招标文件中

是否存在明显有可能导致争议、不公平、不公正或者不符合法律法规

的条款内容；招标文件中是否明确了计价依据、计费标准、价格调整、

变更签证、款项支付、违约责任等关键条款；招标清单中的项目特征、

工程量与招标图纸是否一致，是否存在较为明显的缺漏项；招标清单

中是否明确了材料名称品牌、规格尺寸、工艺流程等重要信息。

2.对投标报价工作审计的要点是：公司是否成立了投标小组负责

整个投标工作；投标小组成员的分工是否明确，职责是否清晰；成本

测算是否全面考虑了物资材料、人工费用、机械设备、施工损耗、质

量工期、资金支付等方面的影响因素；成本测算、最终报价是否进行

了评审，评审意见是否得到了落实；最终报价是否经有权限人员审批

通过等。

四、合同签订管理审计

合同签订管理审计工作通常在招投标双方签订合同之前完成，其

审计的要点是：合同文本是否科学、严谨、规范；合同条款是否合理、

合法、合规；合同文件是否经公司合同评审职能部门和公司领导评审，

评审意见是否得到采纳并调整了合同条款；对于无法调整但又影响工

程造价的合同条款是否采用了防范措施。

合同签订后需审计的要点包括：合同文本是否经合同双方签字盖

章，签订日期是否明确；合同是否对相关责任人进行了交底，交底记

录是否清晰准确。

五、项目策划管理审计

项目策划审计的主要要点是：

1.公司是否制定了项目策划管理制度；是否编制了项目策划书指

导项目履约；项目策划书是否进行评审，并经适当授权人审批；

2.项目策划书是否包含以下内容：控制项目履约风险的措施；资

金预算及费用支出措施；施工技术运用及工程进度保障措施；质量与

安全生产管理措施；人工、材料、机械及其它等组成项目成本费用的

控制及分包管理措施等。

六、项目招标管理审计

主要是审计工程项目的材料、专业分包、劳务招标管理活动的合

规性，可从以下几个方面开展审计：

1.招标管理体系建立方面的审计要点：公司是否依据国家和上级

单位有关制度制定了招标管理办法和细则；公司是否根据业务需要设

立专职部门为招标工作责任部门，负责公司的招标活动的管理、组织、

实施；公司是否设立了招标/评标委员会，并成立项目招标领导小组、

工作小组；招标/评标委员会人员构成是否满足项目相关专业的技术

要求；公司工程项目监管部门、项目部是否切实参与到项目招标工作

中。

2.招标范围、方式和程序方面的审计要点：公司是否对招标活动

范围、方式进行了规定，是否对不同层级单位的招标权限进行了规定；

参加投标的单位是否是由项目部、分公司、公司三个层面推荐组成的；

投标单位是否在公司《合格供应商名录》内，并且投标单位不少于公