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电力建设工程项目审计典型问题及风险

控制措施

摘要：电力建设工程项目审计主要是对建设项目的投资决策、前

期立项、勘察设计、招标采购、施工管理、质量控制、工程造价、概

预算执行到竣工验收环节的经济活动的真实性、合法性、效益性等环

节进行监督、控制和评价。以某集团为例，针对某集团下属30个电

力建设工程项目的审计成果进行分析总结，梳理了电力建设工程项目

存在的典型问题，提出了解决方法。

关键词：电力；建设工程；审计；典型问题

一、概述

随着国家“积极稳妥推进碳达峰碳中和”目标的提出，十四五期

间，电力建设项目迎来大发展，特别是风电、光伏、气电等清洁能源

项目如雨后春笋。以某集团2021-2022年度30个电力建设工程项目

的审计成果为背景，分析梳理电力建设工程项目审计过程中的典型性、

普遍性、倾向性问题并提出了控制措施，为电力建设工程项目提供了

重要的借鉴意义。

二、电力建设工程项目审计存在典型问题

本次审计的30个电力建设工程项目，主要包括11个光伏发电项

目、9个气电项目、8个风电项目、1个煤电项目和1个抽水蓄能项目。

审计共发现问题161项，从审计发现的问题类别来看，涉及招投标管

理、合同管理、内控管理、施工管理等方面。在审计调查发现问题数

量上居前2位的是招投标管理、合同管理类问题，在问题总量中占比

分别为31%、22%。

1.内部控制制度缺失

建设工程项目在注册成立公司之后，就会进入到紧张的项目可行

性研究工作中，由于此时项目尚未核准，通常公司管理人员和技术人

员相对较少，管理水平较为落后，未配备审计人员，缺乏有效的监督

和管理措施，基本没有建立有效的内部控制制度。个别项目公司管理

制度与集团公司、平台公司制度规定不一致，部分项目公司业务制度

未与“三重一大”事项决策管理规定有效衔接，未及时制定、修订管

理制度等问题。

2.勘察设计文件编制不严谨

建设工程项目在初步设计阶段，会根据国家或地方相关的计量规

范和计价规范对项目总投资进行预先测算和确定。提高初步设计概算

的准确度，可以科学合理的指导施工图设计阶段的造价控制工作，有

效控制投资预算。通过梳理发现，部分项目初步设计文件编制不严谨、

初设外审环节不规范，概算编制不严谨等问题，导致后续出现大量的

设计变更和变更设计问题。

3.招投标管理不够规范

梳理审计成果发现，大部分项目公司能够根据集团公司的要求建

立招投标管理制度，设立招标领导小组，规范招投标工作。但还是存

在部分项目公司公示中标候选人、退还投标保证金不及时，个别项目

约定投标保证金无息退还，个别项目不招标理由不充分、评标不严谨，

投标保证金高于法定标准等问题。关于公示中标候选人、退还投标保

证金等方面的问题，主要发生在通过招标代理机构公开招标的项目，

一定程度上反映出建设单位对招标代理机构的工作质量监督不到位。

4.合同管理不够细致

工程项目在建设阶段会签订大量的合同，因此，合同是审计的重

点之一。通过梳理审计成果发现，建设工程项目存在个别合同未在中

标通知书发出后30日内签订合同，个别合同签订时间在中标通知书

发出之前，部分合同未要求承包方按约定提交履约保函或保函到期后

未办理续期，个别合同条款要素不齐，个别合同取得法律意见书时间

在合同签订之后。其中，由于合同会签审批时间较长、未严格督促承

包方按照合同约定提交履约保函而导致的问题相对集中。

5.施工管理不够规范

施工过程中，可能出现合同规定的内容、条件等不符的情况[1]；

梳理审计成果发现个别项目存在施工组织设计及施工方案报审流程不

规范，过程验收资料不完整，监理旁站记录有缺失，施工图交底记录

不全面，现场见证管理不规范，个别项目尚未取得工程施工许可证。

安全技术交底流于形式，安全生产管理制度实用性不强等问题。此外，

个别项目存在设计变更先施工后审批，变更通知书签章不齐全，变更

审批时间过长，工程量签证未明确责任方等问题。

6、工程结算不够严谨

从目前的施工竣工审计流程与方法来看，结算资料大多来

自施工单位上报，因此结算资料很大几率容易出现质量差、不真实、

不完整等问题。许多施工单位忽视了工程的社会效益，仅仅关注自身

的利益[2]。在项目管理中施工单位负责编制竣工结算书，在竣工结算

书中定额套用与工程量是十分重要的信息，这些信息是审查工作开展

的关键。一般来