24中级社工 社会工作法律与政策 教材精讲班-杨立伟 公益慈善事业法规与政策（二）学习课件.pdf

（三）关于公益事业工程项目的捐赠

（1）订立协议

（2）按章办理

（3）竣工通报

（4）留名纪念

（5）惠支持

（四）捐赠财产的管理使用

（1）出具合法、有效的票据

（2）按规定使用。

公募基金会每年的公益事业支出，不得低于上一年总收入的70％，年度管理费用不得超过当年总支出的10％；

非公募基金会每年的公益事业支出，不得低于上一年基金余额的8％；基金会工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当

年总支出的10%。

（3）建章立制，加强管理

（4）降低管理成本

慈善组织的财产不得在发起人、捐赠人以及慈善组织成员中分配

【2023真题-单选】根据《慈善法》，除捐赠协议对管理费用另有约定外，慈善组织中具有公开募捐资格的基金会年度管理费

用不得超过当年总支出的（），特殊情况难以符合前述规定的，应当报告其登记的民政部门并向社会公开说明情况。

A．12%

B．15%

C．8%

D．10%

【答案】D

【解析】根据《慈善法》第六十条规定，慈善组织中具有公开募捐资格的基金会开展慈善活动的年度支出，不得低于上一年总

收入的70%或者前三年收入平均数额的70%；年度管理费用不得超过当年总支出的10%。

【2022真题-单选】某慈善组织为具有公开募捐资格的基金会，其2021年总收入为2000万，总支出为1800万，根据《慈善

法》，该慈善组织2021年的行政管理费用最高为（）。

A．200万

B．180万

C．160万

D．120万

【答案】B

【解析】本题考查慈善组织的管理费规定。《慈善法》第六十条规定，慈善组织应当积极开展慈善活动，充分、高效运用慈善

财产，并遵循管理费用最必要原则，厉行节约，减少不必要的开支。慈善组织中具有公开募捐资格的基金会开展慈善活动的年

度支出，不得低于上一年总收入的百分之七十或者前三年收入平均数额的百分之七十；年度管理费用不得超过当年总支出的百

分之十。故选B。

（五）公益性捐赠税前扣除规定

1.税收惠政策规定

（1）企业所得税

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣。

（2）个人所得税

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可

以从其应纳税所得额中扣除。

（3）进口关税和进口环节的增值

【2023真题-单选】刘某，慈善事业热心人士，2022年资助边远地区儿童教育公益项目6万元，个人申报的应纳税所得额为20万

元，根据《个人所得税法》，计算刘某2022年应纳税所得额时，可以从其申报的应纳税所得额中扣除（）万元。

A．3

B．4

C．5

D．6

【答案】D

【解析】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，

可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

根据题干个人申报的应纳税所得额为20万元，故可以扣除的金额为20*30%=6万，2022年刘某捐款金额为6万，故选D。

2.资格认定与取消

（1）资格认定可以申请捐赠额税前扣除的基金会、慈善组织等公益性社会团体

①符合《企业所得税法实施条例》规定的9个条件。

②申请前3年内未受到行政处罚。（警告或单次1万元以下罚款除外）

③基金会在民政部门依法登记3年以上的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级

在3A。

④公益性社会团体在民政部门依法登记，年检要求同上款。

（2）资格取消

①年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A的；②在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；

③存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；

④存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；

⑤受到行政处罚的。（警告或单次1万元以下罚款除外）

3.申请审核程序与要求

（1）程序

申请分别向批准他的民政部门同级别的财政、税务（国、地税）、民政部门提出。

初步审核民政部门

审核确认民政、财政、税务

定期公布国家、省级民政、财政、税务部门

（2）要求

需报送材料：①申请报告；②登记证书复印件；③组织章程；④年度财务审计报告；⑤年度检查结论、社会组织评估结

论。

捐赠资产价值确认：

货币资产按实际金额计算；

非货币性资产按公允价值计算

（六）慈善组织终止

1.慈善组织有下列情形之一的，应当终止：