衔接中往来款的账务处理.doc

新旧衔接后涉及往来科目的后续账务处理思路

一．新旧衔接时，很多单位只是简单地将旧账净资产科目余额过入新账预算会计结转结余类科目，并未做调整，如果衔接未做调整，建议大家2019年对2019年1月1日之前的往来款按如下思如处理

二．涉及2019年1月1日之前的往来款的账务处理请按如下思路处理：

（一）应收账款、预付账款、其他应收款旧账发生时：

1.旧账货币资金减少，但并未增加支出

借：应收账款、预付账款、其他应收款5

贷：银行存款或零余额5

结果：货币资金结转结余=资金结存

1.旧账货币资金不变，但收入增加

借：应收账款、预付账款、其他应收款5

贷：收入5

结果：货币资金结转结余=资金结存

2.2019的账务处理一：资金收回

借：银行存款或零余额5

贷：应收账款、预付账款、其他应收款5

结果：货币资金结转结余=资金结存

账平，此时虽收到钱但预算会计不处理

2.2019的账务处理一：资金收回

借：银行存款或零余额5

贷：应收账款、预付账款、其他应收款5

结果：货币资金结转结余=资金结存

账平，此时虽收到钱但预算会计不处理

3.2019的账务处理二：拿票报销

财务会计：

借：费用或资产5

贷：应收账款、预付账款、其他应收款5

预算会计：

借：支出5

贷：资金结存5

结果：货币资金=结转结余=资金结存

此时虽然没有钱支付，但因年初未衔接，预算会计仍需处理

3.收入退回

财务会计：

借：收入5

贷：应收账款、预付账款、其他应收款5

预算会计：

借：预算收入5

贷：资金结存5

结果：货币资金=结转结余=资金结存

此时虽然没有钱支付，但因年初未衔接，预算会计仍需处理

（二）应付账款、预收账款和其他应付款旧账发生时：

1.旧账货币资金增加，但并未增加收入

借：银行存款或零余额5

贷：应付账款、预收账款、其他应付款5

结果：货币资金结转结余=资金结存

1.旧账资产或费用增加，但钱并未减少

借：资产或费用5

贷：应付账款、预收账款、其他应付款5

结果：货币资金结转结余=资金结存

2.2019年账务处理一：还钱

借：应付账款、预收账款、其他应付款5

贷：银行存款或零余额5

结果：货币资金结转结余=资金结存

账平，此时虽支付钱但预算会计不处理

2.2019年账务处理一：还钱

借：应付账款、预收账款、其他应付款5

贷：银行存款或零余额5

结果：货币资金结转结余=资金结存

账平，此时虽支付钱但预算会计不处理

3.2019的账务处理二：提供商品服务开票

财务会计：

借：应付账款、预收账款、其他应付款5

贷：收入5

预算会计：

借：资金结存5

贷：收入5

结果：货币资金=结转结余=资金结存

此时虽然没有收到钱，但因年初未衔接，预算会计仍需处理

3.2019年账务处理二：退货

财务会计：

借：应付账款、预收账款、其他应付款5

贷：资产5

预算会计：

借：资金结存5

贷：支出5

结果：货币资金=结转结余=资金结存

此时虽然没有收到钱，但因年初未衔接，预算会计仍需处理