《个人所得税的审计》课件.pptVIP

**********************个人所得税的审计个人所得税审计是税务审计的重要组成部分。它对确保纳税人依法纳税，维护国家税收利益具有重要意义。什么是个人所得税审计税务机关行为税务机关依法对纳税人申报的个人所得税进行审查和核实。合规性检查审查纳税人是否按照税法规定申报收入、扣除项目和税款。真实性核实核实纳税人申报的收入和扣除项目是否真实准确，是否存在虚假申报或漏报。个人所得税审计的目的1确保税收公平审计能够确保纳税人依法纳税，防止偷税漏税，维护税收公平。2规范纳税行为通过审计，规范纳税人的行为，提高纳税意识，促进纳税人依法纳税。3维护国家利益确保国家税收收入的稳定和完整，为国家财政收入提供保障。4发现和防范风险审计能够及时发现和防范个人所得税征管方面的风险，维护税收秩序。个人所得税审计的对象纳税人个人所得税审计主要针对纳税人，包括居民个人和非居民个人。审计范围涵盖所有申报个人所得税的纳税人，无论其收入来源。税务代理人如果纳税人委托税务代理人代为申报个人所得税，审计人员也会对税务代理人的申报行为进行审查。扣缴义务人扣缴义务人是指在支付个人所得税时负有代扣代缴义务的单位或个人。审计人员会审查扣缴义务人是否依法履行代扣代缴义务。相关机构除纳税人、税务代理人和扣缴义务人外，审计人员还会根据需要对相关机构进行调查，以获取必要的信息和证据。个人所得税审计的依据法律法规《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《个人所得税法实施条例》部门规章国家税务总局关于个人所得税若干问题的规定省、自治区、直辖市税务局制定的地方性税收法规个人所得税审计的范围纳税申报信息的完整性检查纳税人申报的各项所得项目是否齐全，申报内容是否真实准确。税款缴纳情况的真实性核实纳税人是否按照规定缴纳了应缴的税款，是否存在漏税、偷税行为。财务资料的真实性审查纳税人提供的财务报表、凭证等资料是否真实可靠，是否与申报内容一致。业务流程的合规性检查纳税人的业务活动是否符合国家相关税收法律法规，是否存在违反税收政策的行为。个人所得税审计的重点申报信息的真实性重点关注纳税人申报信息的真实性，避免虚假申报或漏报等问题。所得来源的合法性审计人员需要核实纳税人所得来源的合法性，防止通过虚假交易等方式进行避税。税款计算的准确性关注税款计算的准确性，确保纳税人按照税法规定正确计算并缴纳税款。税收优惠的合法性审计人员需要审核纳税人享受的税收优惠是否符合相关法律法规的规定。个人所得税申报信息的来源纳税人申报纳税人根据自身情况进行申报，提供相关资料，如工资单、房产租赁合同等。税务机关征管税务机关通过税务登记、信息采集等方式获取纳税人信息。第三方信息例如银行的利息收入、证券公司的股息收入等。其他渠道通过媒体、网络等渠道发布的信息，以及社会公众举报的信息等。个人所得税申报信息的核实1资料真实性核实纳税人提供的相关资料，如收入证明、房产证等。2信息完整性核实纳税人申报的信息是否完整，是否有遗漏。3数据准确性核实纳税人申报的收入、扣除等数据是否准确。信息核实是个人所得税审计的重要环节。审计人员需要通过多种方式核实纳税人申报信息的真实性、完整性和准确性。工资薪金所得审计11.收入来源核实核实雇主提供的工资单、税务申报表等文件，确保工资薪金收入的真实性。22.扣缴义务人审查审查雇主是否按照规定履行扣缴义务，是否正确计算和扣缴个人所得税。33.享受税收优惠审核核实纳税人享受的税收优惠政策是否符合规定，并进行必要验证。44.纳税申报检查检查纳税人是否按期、如实申报个人所得税，是否存在漏报、少报情况。经营所得审计审计重点经营收入的真实性、合法性经营成本和费用的真实性、合理性经营利润的准确性所得税申报的准确性审计方法审计人员可使用以下方法：实地核查资料分析询问调查数据分析利息、股息、红利所得审计利息所得利息所得是指个人因存款、债券等投资而获得的利息收入。审计重点包括利息收入的真实性、准确性和完整性，以及利息扣除是否符合规定。股息所得股息所得是指个人因持有股票而获得的股息收入。审计重点包括股息收入的真实性、准确性和完整性，以及股息扣除是否符合规定。红利所得红利所得是指个人因持有企业股权而获得的分红收入。审计重点包括红利收入的真实性、准确性和完整性，以及红利扣除是否符合规定。财产租赁所得审计1租赁合同审查核实合同内容，包括租赁期限、租金、租赁财产等。2租赁收入核实核实出租人实际取得的租金收入，判断是否存在漏税行为。