公共部门经济学（第三版）课件：税种分类与税制结构.pptx

公共部门经济学

(第三版）

公共部门经济学（第三版）

公共收入理论

税收分类与税制结构

重点问题

税种分类理论与税种的分类

税制结构设计的内容

10.1税种的分类

10.1.1税种分类理论的沿革

自由资本主义时期

税种分类

理论主张

十九世纪六、七十年代

1949

古典经济学派

德国新历史学派代表人物瓦格纳

二十世纪三十年代和二战之后

现代财政经济理论兴起

10.1税种的分类

10.1.2税种分类

以税收收入的归属为标准划分

以课税权行使的方式为标准划分

以税收收入的形态为标准划分

1.中央税与地方税

2.经常税与临时税

3.实物税与货币税

以课税的主客体为标准划分

以计税依据为标准

以税负能否转嫁为标准

4.对人税与对物税

5.从量税与从价税

6.直接税与间接税

10.1税种的分类

10.1.2税种分类

对纳税人的所得额或利润额课征的税收。包括个人所得税、公司所得税、社会保险税、资本利得税、超额利润税、战时利得税、房地产收益税等。

对纳税人的财产按数量或价值额课征的税收。包括一般财产税、个别财产税、遗产税、继承税、赠与税、净值税、资本税、土地税、房地产税等。

对商品或服务买卖的流转额课征的税收。包括销售税(营业税)、国内产品税、关税、增值税、消费税等。

7.最基本的分类

所得课税

财产课税

商品课税

10.1税种的分类

10.1.2税种分类

图10—1税收与国民经济的循环运动

10.1税种的分类

10.1.3国际通用的税种分类

1.所得税,包括对所得、利润和资本利得的课税

2.社会保险税,包括对雇员、雇主以及自营人员的课税

3.薪金及人员税

4.财产税，包括对不动产、财产值、遗产和赠与的课税

5.商品与服务税,既包括产品税、销售税、增值税、消费税等,也包括对进出口课征的关税

6.其他税

经合组织的税种分类

10.1税种的分类

10.1.3国际通用的税种分类

IMF的分类

10.2税制结构的设计

10.2.1税种的配置

税种的配置实际上研究的是各个税种之间的相互配合问题。主体税种的选择对于税种的合理配置具有关键意义。经济学家希克斯与约瑟夫对所得课税和商品课税进行的比较研究得出了所得课税优于商品课税的结论。

10.2税制结构的设计

10.2.1税种的配置

图10—2消费税和所得税对消费者选择的效应比较

10.2税制结构的设计

10.2.2税源的选择

税本、税源和税收之间的关系

税本是税收来源的根本,税源是由税本产生的收益,税收则来自于收益。

有税本才有税源,有税源才有税收。

税源的选择问题实际上研究的是如何保护税本,尽可能不使税收侵及税本。

10.2税制结构的设计

10.2.3税率的安排

无限课税说

有限课税说

比例税率

累进税率

税率的安排

税率水平的确定

税率形式的确定

10.2税制结构的设计

10.2.3税率的安排

图10—3拉弗曲线

关键术语

单税制复税制税种分类理论(税系理论)

税系中央税地方税经常税临时税实物税货币税

对人税对物税

计税依据从量税从量计征从价税从价计征

直接税间接税课税对象所得课税财产课税商品课税

税制结构

税种主体税种辅助税种内在稳定器相机抉择的政策措施

税本税源无限课税说有限课税说

拉弗曲线比例税率累进税率

1.简述经济学界税种分类理论的沿革。

2.税种可以按照什么样的标准进行怎样的分类?最基本的分类方法是什么?可以将税收分为哪几类?

3.税制结构设计包括哪些内容?具体应该怎样进行安排?

复习思考题