流转税练习题 .pdfVIP

1.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2009年12月有关生产经营业务如下：

（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开

具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。

（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了

税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全

部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2%的销售折扣。

（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，

共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小

汽车固定资产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。

（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投

入使用。

（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税

机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。

（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明

价款20万元、进项税额0.6万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

（8）当月发生意外事故(管理不善造成的)损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用

2.79万元），直接计入“营业外支出”账户损失为35万元。

2009年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税

=[430+600×（1-2%）+50]×17%-[3.4+102+（20+5+3）×7%+1.2-35×17%]

=181.56-102.61=78.95（万元）

（说明：该企业生产的小汽车均适用9%的消费税税率，C型小汽车成本利润率8%）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是

否正确？简要说明理由。

（2）2009年12月该企业应补缴的增值税。

【参考答案】（1）①交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发

票，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增

值税有误。增值税销项税额=450*17%

②销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收

入，因此计算的增值税有误。增值税销项税额=102万元

③销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，

由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算，企业按照成本价格50万计算收入有

误，所以计算出的增值税有误。

增值税销项税额=50*（1+8%）/（1-9%）

④销售使用过的汽车，因为购买时未曾抵扣进项税，应该按照简易办法4%减半征收增值

税，企业没有计算有误。增值税应纳税额=65.52/（1+4%）*4%÷2

⑤企业购进机械设备，属于机器设备类固定资产固定资产，进项税额可以抵扣抵扣。

增值税进项税额=3.4万元

⑥对于装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额，企业计算抵扣的进项税额有误。

增值税进项税额=20*7%

⑦对从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，进项税额计算有误。

增值税进项税额=0.6万元+2*7%

⑧对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应该是2.79÷（1-7%）×7%，

企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。

增值税进项税转出额=（35-2.79）*17%+2.79÷（1-7%）×7%=

（2）2009年12月

增值税销项税额=450×17%+102+5×10×（1+8%）÷（1-9%）×17%=

增值税进项税额=3.4+102+20×7%+0.6+2×7%-（35-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=

应缴纳的增值税

=本月增值税销项税额本月增值税进项税额+65.52÷（1+4%）×4%÷2=

应补缴增值税=？-78.95=

2.某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务：

（1）销售空调机300台，每台零售价格