设计企业内部控制的优化方案分析 .pdfVIP

龙源期刊网

设计企业内部控制的优化方案分析

作者：许美玲

来源：《中国经贸》2018年第14期

【摘要】企业内部控制对于企业的生存与发展至关重要。鉴于此，本文以内部控制的要

素作为出发点，分析设计企业内部控制出现的问题，提出了设计企业内部控制的优化方案，旨

在为不断提升企业内部控制的质量提供帮助。

【关键词】设计企业；内部控制；优化方案；分析

一、引言

内部控制就是在一定的环境下，企业为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资

源，达到既定管理目标，在企业内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法，能够

帮助领导层认识到企业内部控制所存在的不足，帮助领导层提升应对薄弱环节的能力，对企业

的长足发展有着至关重要的作用。

二、内部控制的要素

内部控制的要素主要分为以下五点，如图1所示。

一是内部环境就是企业的经营者、管理层以及其他员工对内部控制的认识以及所形成的整

体控制环境。

龙源期刊网

二是监督就是为了确保内部控制的机制的完善和有效运行，从而进行合理有效的检查和评

估，促进企业内部控制的能力的提升。

三是风险评估就是指企业在自身内部控制目标的实现过程中发现的各种风险，并进行有效

的识别与系统的认识，以此来合理评估其造成风险的大小和应对方法的思考。

四是信息与沟通，在内部控制过程中为了能够让员工履行自身职责，使企业的管理和内部

控制活动能够有效进行，采取的信息识别和交换的活动方式。

五是控制活动，就是指通过对外部与内部的风险评估结果为控制依据，将评估结果与实际

管理措施相结合的一种控制方式。

三、设计企业内部控制出现的问题分析

设计企业内部控制出现的问题主要分为以下几个方面：

内部1.环境

（1）没有形成全面的控制环境，企业缺乏整体内部控制制度，都是各部分制度组合而成

的，虽然在控制中考虑到细节部分，但是却忽略了整体性。（2）领导层的内部控制意识不

强，设计企业的领导认为企业的生存之本在于设计内容，设计作品能够得到业主的认可才是企

业发展的关键。所以对于内部控制问题并不关注。（3）整体协同能力有待提高。内部控制管

理中各个部门之间的并未真正做到职责明确，在目标的设定，责任分担上也并不在同一轨道，

缺乏统筹和协调性，因此能影响了企业的内部控制效率。

风险评估2.

（1）基层人员风险意识不足，导致风险防范措施落实不到位，无形之中加大风险可能给

企业造成的影响。（2）风险管理机制不健全，虽然内部控制管理机制能够对一定风险进行识

别，但是由于风险机制的不健全，就会导致在风险识别和分析中，受到局限，导致整个业务流

程不完整，缺乏对风险的整体认识。

控制活动3.

控制活动虽然依照业务流程进行，但是仍然存在不健全、不规范的地方。以设计企业的费

用报销的审批流程为例，设计公司的费用报销审批遵循着图2中的流程，这样的流程看似合

理，但是审批费用实施体现在日常的费用报销中，而设计劳务成本的支付、效果图的制作等费

用没有得到体现。

龙源期刊网

监督4.

（1）多为事后监督，及时性不强导致出现问题不能够及时发现解决，带有明显的滞后

性。（2）内部审计执行力度不强，受到企业的规模影响。如果一个企业规模较大，内部审计

在发现问题的时候，问题涉及环节众多，很难找到具体承担部门，所以就对涉及部门从轻处罚

甚至不处罚，就导致内部审计的执行力不强，也不能够从根本上避免问题发生。（3）对于设

计部门的宽容度高，不能够一视同仁。设计部门作为企业的核心部门，经常会由于领导的重视

滋生出自身的优越感，对于企业下达的任务往往不能有效执行，导致内控制度在设计部门中无

法有效执行。

四、设计企业内部控制的优化方案

制度1.保障

（1）制定《内部控制管理手册》，在手册中，必须要求内部控制工作全面、重要、适

应、平衡的原则，以法律法规和行业的管理制度作为标准，对每一个业务的风险点进行具体分

析并提出相应的解决之道，围绕这控制实施进行有效的评价。（2）建立激励约束制度，通过

建立员工目标责任制来完善激励约束机制，以绩效考核制度为手段。首先，合理利用激励与约

束措