会计制度设计第四次形考作业 .pdfVIP

第七章知识点5任务一：请归纳总结会计政策变更与前期差错更正的会计

制度设计的要点。答：会计政策变更与前期差错更正的会计处理必须严格遵

守《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》，尤其

是在相关会计信息披露方面要做到如下要求：

1.企业根据法律、行政法规或者会计制度要求变更会计政策的，披露公告应

包含的内容，披露公告至少包括：①会计政策变更情况概述，包括变更日期、

原因、变更前会计政策、变更后会计政策等；②会计政策变更对公司的影响，

包括会计政策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权

益、净利润的影响等；③董事会审议会计政策变更情况；④独立董事意见

与监事会意见；⑤相关监管部门认为需要说明的其他事项。

2.企业自主变更会计政策，应在经董事会审议批准后的一定期间内向直接的

上级监管机构提交董事会决议并履行信息披露义务。董事会决议及相关公告

至少包括：①会计政策变更等情况概述，包括变更日期、原因、变更前会

计政策、变更后会计政策等；②会计政策变更等对公司的影响，包括会计政

策变更涉及公司业务的范围，变更会计政策对财务报表所有者权益、净利

润的影响等；③董事会关于会计政策变更合理性的说明；④独立董事意见、

监事会意见；⑤相关监管部门认为需要说明的其他资料。如果企业自主变更

会计政策需要股东大会审批的，则还应包括会计师事务所出具的专项审计报

告与关于股东大会审

议的安排

3.企业对出现的会计差错，应当以重大事项临时报告的方式及时披露更正后

财务信息，至少包括：①董事会和管理层对更正事项性质及原因的说明；

②更正事项对公司财务状况和经营成果的影响及更正后财务指标。更正后财

务信息的格式应当符合相关信息披露规范。③更正后经审计的年度财务报表

及涉及更正事项的相关财务报表附注以及出具审计报告的会计师事务所名称；

④如果更正后年度财务报告被出具了无保留意见加强调事项段、保留意见、

否定意见、无法表示意见的审计报告，则应当同时披露审计意见全文。⑤

如果公司对最近一期年度财务报告进行更正，但不能及时披露更正后经审计

的年度财务报表及相关附注，公司应就此更正事项及时刊登“提示性公告”，

并应当在该临时公告公布之日起的规定期间内披露经审计的更正后年度报告。

更正后未经审计的中期财务报表及涉及更正事项的相关财务报表附注。

第八章知识点2任务一：

珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。

集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品

销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。

其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情

1

要求：（）指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、

内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其

危害；

2

（）根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及

其相互核对关系。

3

（）为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些

方面的教育。

1

答：（）从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批

准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：

在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过

销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面

的损失。

在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定

期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量

明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行

核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；

没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格

的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、

违纪活动，就会损害公司资产的安全性。

在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖

章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于

记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，

很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。