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158内蒙古水利2014年第5期(总第153期)

【财务管理】

水利工程管理事业单位理税初探

汤久辉

(内蒙古自治区红山水库管理局，内蒙古赤峰024000)

〔摘要〕文章结合水利工程管理单位的性质和经济情况的特殊性，提出财务人员应熟悉税法、掌握税法，及时了解国家的法律法规和必威体育精装版的行政政策，灵活掌握各种会计核算方法，在合理合法的前提下，进行纳税筹划，减少不必要的纳税成本，使有限的资金能够充分用于水利事业的刀刃上。

〔关键词〕水利工程管理事业单位；理税；初探

中图分类号：文章标识码：文章编号：1009-0088(2014)05-0158-02

1依法纳税

目前，国家管理的水管单位是按事业性质、企业管理的模式进行运作。其收入主要分为两类，一类是生产经营性收入包括水费收入、水力发电收入、综合经营收入；另一类是公益服务性收入，包括河道工程修建维护管理费、水土流失防治费、河道采砂管理费、占用农田灌溉水源和灌排工程设施补偿费等。按照我国税法的规定，事业单位无论其属于哪个部门，实行什么管理方法，执行何种财务会计制度，依法纳税是公民应尽的义务，凡发生应纳税款行为，无论是单位或个人，都应本着税法面前人人平等的原则，自觉向税务机关缴纳税款。

2事业单位涉及的税收政策

2.1代扣代缴的个人所得税

个人所得税为个人取得的各项所得征收的所得税。从2011年9月1日开始，新个人所得税法实施，新个税起征点从原来的2000元提高到3500元；税率由3%上涨到45%,有7个等级，分别与7个不同区间的应纳税额对应；速算扣除数由0上涨到13505,也有7个等级，与不同税率相对应，见表1。

表1个人所得税税率(工资、薪金所得适用)

级数

全月应纳税所得额

税率

速算扣除数(元)

4

不超过1500元

3%

0

超过1500元4500元

10%

105

超过4500元至9000元

20%

555

超过9000元至35000元

25%

1005

5

超过35000元至55000元

30%

2755

6

超过55000元至80000元

35%

5505

7

超过80000元

45%

13505

计算公式为：

个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数

应纳税所得额=工资应发金额-税前扣除项目-起征额

税前扣除项目，包括三险一金(养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金，不包括工伤保险和生育保险)独生子女费。

例如：你的月工资为5000元，三险一金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%,则应纳税所得额=5000-5000x(8%+2%+1%+8%)-3500=550(元),与550元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0,因此：

个人所得税=550x3%-0=16.5(元),月工资5000元应缴纳个人所得税16.5元。

如果你的月工资为6500元，则应纳税所得=6500-6500x(8%+2%+1%+8%)-3500=1765(元),对应的税率与速算扣除数分别为10%和105,则个人所得税=1765x10%-105=

71.5(元),月工资6500元应缴纳个人所得税71.5元。

可见，影响个人所得税的主要因素是税基，税基越大，税率越高，速算扣除数也越高，个人所得税就越多。

事业单位职工月工资一般比较均衡，个人所得税按月计征。

特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即对职工的工资、薪金收入因季节、产量等因素的影响呈现较大幅度波动的，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税，即每月按实际工资、薪金数额预缴，年度终了后30日内，合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。

按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；福利费、抚恤金、救济金；个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免征个人所得税；符合税法规定的差旅费津贴和误餐补贴，免征个人所得税，超过部分也要计算交纳个人所得税。

在缴纳个人所得税时，按照所扣缴的税款，返还的百分之二的手续费，我们应将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。否则，根据《中华人民共和国企

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业所得税法》和《中华人民共和国