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国家开放大学电大《中级财务会计（二）》

综合题题库及答案（试卷代号：2608）

国家开放大学电大《中级财务会计（二）》综合题题库及答案(试卷

代号：2608)盗传必究一、综合题1.2009年12月底甲公司购入一项

设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍

余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限

同为5年。2011年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允

价值与账面价值相同，增值税率17%）抵偿前欠某公司的货款10万

元。

要求（有关计算请列示计算过程）：(1)分别采用直线法、双倍余额

递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；(2)计算2011年

末该项设备的账面价值与计税基础；(3)编制2011年末甲公司用该设

备抵债的会计分录。

解：(1)2010年度：采用直线法折旧，年折旧额=150000÷5=30000

元（2分）采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额

=150000×40%=60000元（2分）2011年折旧额=90000×4026=36000

元（2分）(2)2011年末：该项设备的账面价值=原价150000-会计累

计折旧(60000+36000)=54000元（2分）该项设备的计税基础=原价

150000-税法累计折旧30000×2=90000元（2分）(3)2011年底公司

用设备抵债时，应视同销售交增值税9180元、即54000×17%。

借：应付账款100000累计折旧96000贷：固定资产150000应交税

费9180营业外收入36820（3分）2．T公司2011年度的有关资料如

下：全年实现税前利润1000万元。本年度确认的收支中，有购买国

债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本100

万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费

用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，递延所得税年初

余额为0；无其他纳税调整事项。

本年1～11月份T公司已预交所得税200万元。

要求根据上述资料：(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交

所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；(2)编制

T公司1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计

分录；(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分

录。

解：(1)T公司2011年有关指标的计算如下：年纳税所得额

=1000—20＋8+5=993万元(2分)年应交所得税=993×25%=248.25万

元(2分)年末存货确认递延所得税资产=5×25%=1.25万元(2

分)(2)1～11月列支所得税费用的会计分录:借:所得税费用2000000

贷:应交税费2000000（2分)1～11月预交所得税时:借;应交税费

2000000贷;银行存款2000000(2分)(3)年末确认递延所得税资产

1.25万元,年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即248.25--200)万

元:借:所得税费用470000递延所得税资产12500贷;应交税费

482500(3分)3.2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、

增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、

1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量

问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑

增值税的现金折扣。

要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销

货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的

会计分录。

解：(1)2月15日实际收到的销货款

=500000×(1-2%)+85000=575000元5月9日应退还的销货款一原收

款575000元(2)①销售商品时：借：应收账款585000贷：主营业务

收入500000应交税费一应交增值税（销项税额）85000同时：借：

主营业务成本300000贷：库存商品300000②收到货款时：借：银行

存款575000财务费用10000