出纳理论与实务.pptVIP

（四）现金清查制度在坚持日清月结制度，由出纳员自身对库存现金进行检查清查的基础上，为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的现金差错或丢失，防止贪污、盗窃、挪用公款等不法行为的发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度，由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为上。一般来说，现金清查多采用突击盘点方法，不预先通知出纳员，以防预先做手脚，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或一天业务结束后，由出纳员将截止清查时现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额，然后与实际盘点的现金结余额核对概念出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券的收入和支出的一项工作。具体来说，出纳就是按照国家现金管理的相关规定和制度，办理现金收付、银行结算及相关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。案例齐天隆公司2011年5月23日发生如下两笔业务。（1）现金盘点中发现短缺15元，原因待查。（2）经查明，上述短缺款项是出纳员丁冬工作疏忽所致，由其赔偿。以上两笔业务应当如何处理？一现金收付二现金存取三现金清查1现金清查制度现金的清查是通过对库存现金的实地盘点并与现金账户进行核对来检查账实是否相符，保护现金的安全完整。现金的清查包括出纳员对现金的日常核对清点和清点组定期或不定期的现金清查。概念出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券的收入和支出的一项工作。具体来说，出纳就是按照国家现金管理的相关规定和制度，办理现金收付、银行结算及相关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。案例一现金收付二现金存取三现金清查1现金清查制度１.现金清查制度

出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）概念案例一现金收付二现金存取三现金清查1现金清查制度现金清查中应注意以下几个问题：（1）清查时现金出纳人员应在场。（2）企业库存现金分放两处或两处以上的，应同时清查或先封存再依次清查。（3）清查时，不仅要检查账实是否相符，还应查明现金收付业务是否遵守财经纪律，现金的管理工作是否符合现金的管理制度等。（4）清查时发现现金短缺或盈余，应设法查明原因，并编制现金盘点报告，列明实存、账存及盈余金额。有盈余金额的应说明原因，及时报请有关负责人，根据不同情况作出处理。4.账户设置账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金库存现金概念案例一现金收付二现金存取三现金清查2现金短缺及溢余的处理现金短缺现金溢余借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢概念案例一现金收付二现金存取三现金清查2现金短缺及溢余的处理现金短缺①现金短缺，属于应由责任人（或保险公司）赔偿的部分，应当：借：其他应收款——应收现金短缺（或应收保险赔款）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，应当：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金溢余②现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应当：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，应当：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入——现金溢余概念案例一现金收付二现金存取三现金清查任务实施（1）任务内容：现金盘点中发现短缺15元，原因待查。任务分析：现金盘点中发现短缺，在查明原因前应记入“待处理财产损溢”账户，会计分录为：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢15贷：库存现金 15概念案例一现金收付二现金存取三现金清查任务实施（2）任务内容：经查明，上述短缺款项是出纳员丁冬工作疏忽所致，由其赔偿。任务分析：现金短缺属于应由责任人赔偿的部分，在