《虚假财务的审核》课件.pptVIP

**************虚假财务的种类虚假收入记录通过虚增收入、提前记录收入等手段,人为制造企业良好业绩的情况。会计账目篡改通过隐瞒或者篡改账目,歪曲公司的财务状况和经营业绩。虚假成本费用通过虚增或者隐瞒成本费用,夸大利润水平或隐藏亏损状况。财务报表操纵的动机利润管理为了达到利润目标,管理层可能会操纵财务报表,隐藏亏损或夸大收益。企业估值夸大企业价值来获得更高的收购价格或融资成本。绩效考核以提高业绩指标的方式来影响高管的绩效考核和薪酬。债务融资通过美化财务状况来获得更有利的贷款条件。常见的财务报表操纵手法收入确认操纵提前或延迟确认收入,以达到利润目标。常见于软件、建筑等行业。存货计价操纵通过调整存货成本或计提存货跌价准备,达到利润目标。资产减值操纵减少资产减值准备计提,隐藏资产价值下降,美化财务状况。费用资本化将经常性费用资本化,通过增加资产而减少当期费用,达到利润目标。对于财务报表操纵的关注重点1异常交易和会计估计关注经营活动中的异常交易模式和异常会计估计,这可能隐藏着财务报表操纵的痕迹。2重大会计政策变更密切关注企业在会计政策和会计估计方面的重大变更,了解其合理性和潜在影响。3现金流量表分析通过现金流量表分析,识别经营活动、投资活动和筹资活动中的异常情况。4关联方交易审查重点关注关联方交易的合理性和公允性,检查是否存在隐藏的利益输送安排。中国上市公司财务造假案例分析中国股市历史上多起上市公司财务造假案件备受关注。如2018年的康美药业案、2015年的中弘股份案,这些企业通过虚增利润、资产等手段欺骗投资者,给投资者和监管部门造成了重大损失。这些案例凸显了上市公司内部控制缺失、监管不力等问题,并促进了相关法律法规的完善。审核财务报表的一般程序初步评估了解企业背景、行业特点、管理层及内部控制情况，对财务报表进行整体分析。风险评估识别重大错报风险,评估内部控制的效果,确定审计重点和应采取的审计程序。审计计划制定审计策略,分配资源,安排时间进度,确定审计目标和实施的审计程序。执行审计执行已计划的审计程序,获取充分、适当的审计证据,评价审计结果。总结报告针对发现的问题提出审计意见,编制审计报告,与管理层进行沟通和反馈。分析性程序在审核中的作用风险评估分析性程序可帮助审计师识别异常情况和潜在风险,为后续审核工作提供指引。趋势分析对比报表数据的历史变化趋势有助于发现异常信息,为审计提供关键依据。重大性判断分析性程序可帮助审计师评估错报的可能性和影响程度,为审计意见的形成提供依据。实质性程序在审核中的应用详尽的账目分析通过对各项财务数据进行深入分析,审计师可以发现异常情况和潜在的虚假行为。实际凭证检查对重要交易记录和支持性文件进行抽样检查,确保其真实性和合规性。独立的实质性测试针对高风险领域进行独立测试,验证相关会计数据和经营活动是否存在问题。关联方交易分析重点关注可能存在利益输送或不公允交易的关联方交易,识别潜在的舞弊行为。账户余额函证的重要性确认账户余额向银行、客户等直接询问账户余额可以确认公司账簿上的记录是否准确。验证交易记录函证可以核实公司记录的交易详情是否与对方记录一致。加强内部控制函证有助于发现内部控制缺陷,提高财务报告的可靠性。关注内部控制缺陷的审查内部控制缺陷识别仔细评估企业的内部控制制度,识别可能存在的缺陷,如权限划分不清、审核程序不完善、信息系统漏洞等。分析内部控制风险评估内部控制缺陷对财务报表的潜在影响,并根据风险程度制定相应的审查计划。设计补充性审查针对关键内部控制缺陷实施补充性审查程序,如查阅相关文件记录、执行实地观察、进行穿行测试等。评价内控有效性综合内部控制缺陷的性质和严重程度,判断企业内部控制的有效性,并提出改进建议。分析企业融资渠道及其对财务报告的影响1多元化融资渠道现代企业的融资来源日趋多样化,包括股权融资、债务融资、银行贷款等,这种多元化会对财务报告的编制产生影响。2财务报告披露要求不同融资方式会相应增加相关披露的种类和细节,财务报告编制者需要遵循相应的法规和标准。3融资成本的影响融资渠道的选择会影响企业的资金成本,从而对利润水平和现金流量产生影响,需要在财务报告中予以反映。4风险揭示要求融资渠道的多元化也增加了企业面临的各种风险,财务报告需要对这些风险因素进行充分的披露。关注与审核有关的法律法规了解相关法规审核过程中需要深入了解与财务报告编制和审核相关的各项法律法规,确保审核行为符合监管要求。确保合规性审核人员应密切关注法律法规的变化,及时调整审核程序,确保企业财务报告的合