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利润表项目分析方法大全解析

金融业入门进阶必读笔记，超级干货：

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一、利润表的项目分析

通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润

（或亏损）的金额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的

经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济

决策提供依据。

利润表包括的项目主要有营业收入、营业成本、税金及附加、销

售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、

投资收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税

费用、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益

等。

1、首先，营业收入是公司产生经营活动现金流量的来源，是评价

该公司市场竞争力、盈利能力的主要指标之一。

基于对行业和企业经营环境的了解，分析者可以将本期营业收入

与上期比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常；计算本期重

要产品的毛利率，与上期比较是否存在异常，各期之间是否存在重大

波动。

其次，可以比较本期各月各类营业收入的波动情况，分析其变动

趋势是否正常，是否符合企业季节性、周期性的经营规律，查明异常

现象和重大波动的原因等。

由此就能了解企业是否存在收入操纵行为，比如计提巨额的坏账

准备、销售收入与生产能力比例失调、销售收入与经营现金流量相背

离、收入主要来自关联销售等情况，而营业收入的计量是企业管理层

舞弊和粉饰业绩的惯用手段之一。

2、营业成本指企业所销售商品或者所提供劳务的成本，是分析产

品毛利率的基础工作之一，营业成本应与所销售商品或者所提供劳务

而取得的收入进行配比。制造企业的生产成本占据营业成本的很大一

部分，包括所有生产材料和人工成本，注意有少数企业通过推迟结转

生产成本来调节利润。

3、税金及附加反映企业经营业务应负担的土地使用税、消费税、

资源税、房产税、印花税、车船税、资源税等，另外还有城市维护建

设税和教育费附加属于附加税，增值税和企业所得税不在此填列，这

些应交税金直接与营业收入有关，按法定比例计算。金融圈的干货文

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4、销售费用指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，

包括由企业负担的包装、运输装卸、展览广告、租赁费（不包括融资

租赁费），及为销售产品而专设的销售机构费用，包括职工工资、福

利、差旅、办公、折旧、修理和其他经费。通常情况下，销售费用的

增减与营业收入的增减是相应关系，可由此检测销售成效。

5、管理费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发

生的各种费用，包括企业统一负担的公司经费、工会、社保、董事会、

聘请中介机构、咨询诉讼、业务招待费、办公、折旧存货跌价准备、

坏账计提准备、土地绿化、行政人员费用等，管理费用是企业保持经

营运转的基础保障。

6、财务费用是企业发生的各类财务费用，虽是为取得营业收入而

发生，但与营业收入的实现没有明显因果关系，不宜计入生产经营成

本，包括利息支出、汇兑损失、银行手续费等。

销售费用、管理费用、财务费用俗称“三费”，同属于期间费用，

在发生当期就计入当期损益，结转后该项目应无余额。近年来有企业

根据特定意图，通过虚减或虚增费用来操纵利润，分析者需警惕。

7、资产减值损失指资产的可收回金额低于其账面价值，包括：对

联营企业或合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的

投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产、商誉、探明

石油天然气矿区权益等。

企业应在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，

对存在迹象的资产进行减值测试，计算可收回金额，金额低于账面价

值的，应按可收回金额低于账面价值的金额，计提减值准备。需注意，

因企业并购形成的商誉和使用寿命不定的无形资产，无论是否存在迹

象，每年都应进行减值测试。减值很大程度在于管理层的主观判断和

方法选择，也是调节利润的“隐型武器”。

8、公允价值变动损益指企业以各种资产，如投资性房地产、债务

重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当

期损益的利得或损失，即公允价值与账面价值之间的差额。

通