金融企业会计第八章证券公司业务的核算.ppt

3．公司收取的代兑付手续费收入，账务处理如下：(1)如果向委托单位单独收取，按应收或已收的手续费，作如下会计分录：借：应收款项银行存款贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入(2)如果手续费与兑付款一并汇入，则会计分录为：借：银行存款贷：代兑付债券款应收款项—预收代兑付债券手续费(3)兑付债券业务完成后，确认手续费收入时的会计分录为：借：应收款项—预收代兑付债券手续费贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入*谢谢阅读2020-6-24．代理兑付债券结束后，若委托单位拨来兑付资金有剩余，应退回委托单位。其会计分录为：借：代兑付债券款贷：银行存款例4．某证券公司代理某企业兑付其到期的无记名债券（实物券）,收到某企业交来的兑付资金10050000元，其中手续费50000元。其会计分录为：(1)收到兑付资金时：借：银行存款10050000贷：代兑付债券款—某企业10000000应付款项—预收代兑付债券手续费50000*谢谢阅读2020-6-2(2)兑付期结束，债券全部兑付：借：代兑付债券—某企业10000000贷：银行存款10000000(3)公司向委托公司交回已兑付债券时：借：代兑付债券款—某企业10000000贷：代兑付债券—某企业10000000(4)确认手续费收人：借：应付款项—预收代兑付债券手续费50000贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入50000如果手续费收入不是随着兑付资金一起划来，而是在兑付业务完毕后收取，会计分录如下：借：银行存款50000贷：手续费收入—代兑付债券手续费收入50000*谢谢阅读2020-6-2（五）代理配股派息1．代理客户办理配股业务，有以下两种情况：(1)当日向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求，证券公司作会计分录：借：代买卖证券款贷：清算备付金—证券公司(2)定期向证券交易所解交配股款的，客户提出配股要求，证券公司作会计分录：借：代买卖证券款贷：应付款项—应付客户配股款与证券交易所清算配股款，按配股金额，公司作如下分录：借：应付账款—应付客户配股款贷：清算备付金—证券公司*谢谢阅读2020-6-22．代理客户领取现金股利和利息，会计分录为：借：清算备付金一一一证券公司贷：代买卖证券款3．公司按规定向客户统一结息，会计分录为：借：利息支出贷：代买卖证券款*谢谢阅读2020-6-2第三节证券自营业务的核算根据我国《证券法》和《证券经营机构证券自营业务管理办法》的规定，所谓证券自营业务，是指证券经营机构为本机构买卖上市证券以及证监会认定的其他证券、赚取差价并承担相应风险的行为。“上市证券”，包括人民币普通股、基金券、认股权证、国债、公司或企业债券等。证券自营业务主要有自营买入证券、自营证券配股派息、自营认购新股、自营卖出证券四类。证券公司开展自营证券业务，必须用证券公司自有的资金和依法筹集的资金，以自己的名义和账户在证券交易所或场外交易市场买卖各种证券，以获取利润并承担交易风险。证券公司自营业务不得假借他人名义或者以个人名义进行，且证券公司不得将其自营账户借给他人使用*谢谢阅读2020-6-2一、证券自营业务的科目设置公司自营买入的证券，应按取得时的实际成本计价，其实际成本包括买入时成交的价款和交纳的各种税费。公司自营卖出的证券，应在与证券交易所清算时，按成交价扣除相关税费后的净额确认收入。卖出证券的实际成本，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等方法计算确定。成本核算方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在会计报表附注中说明变更的内容、理由及变更的影响数等。（一）清算备付金此科目属于资产类科目，具体核算内容可见第二节中的介绍。金融企业向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。企业将款项存入清算代理机构，借记本科目、贷记“银行存款”科目；从清算代理机构收回资金，则相反。*谢谢阅读2020-6-2（二）自营证券此科目属于资产类，核算公司为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的股票、债券和基金等的实际成本。其借方反映购入各种库存自营有价证券的实际成本，贷方反映售