《企业会计准则第31号——现金流量表》解释.pdf

《企业会计准则第31号——现金流量表》解释

为了便于本准则的应用和操作，现就以下问题作出解释：（1）现

金及现金等价物；（2）现金流量表格式及附注的适用范围；（3）现金

流量表列报格式及有关内容说明；（4）现金流量表附注披露。

一、现金及现金等价物

现金流量，是指企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银

行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间

的转换不属于现金流量。

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随

时用于支取的存款不属于现金。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已

知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日

起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投

资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企

业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变

更。

二、现金流量表格式及附注的适用范围

本解释分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等规定了

现金流量表格式及附注，企业应当根据其经营活动的性质，确定适合

本企业的现金流量表格式。

信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银

1

行现金流量表格式及附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实

际情况，进行必要调整和补充后实施。

担保公司应当执行保险公司现金流量表格式及附注规定，如有特

别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。

基金公司应当执行证券公司现金流量表格式及附注规定，如有特

别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充后实施。

三、现金流量表列报格式及有关内容说明

本准则第二条规定，现金流量表是指反映企业在一定会计期间现

金和现金等价物流入和流出的报表。

（一）一般企业现金流量表列报格式及有关内容说明

现金流量表

会企03表

编制单位：年度单位：元

项目行次本年金额上年金额

一、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

收到其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出小计

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量：

收回投资收到的现金

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

2

项目行次本年金额上年金额

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量：

吸收投资收到的现金

取得借款收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金的影响

五、现金及现金等价物净增加额

期初现金及现金等价物余额

期末现金