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国开电大《中级财务会计（1）》形成考核册作业1

中级财务会计形成性考核册及参考答案

中级财务会计（一）作业1

习题一

一、目的

练习坏账准备的核算。

二、资料

M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2018年初坏账准备“”账

户贷方余额3200元；当年3月确认坏账准备3000元；2018年12月31日应

收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：

应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额

未到期2000000.5%

逾期1个月

8000001%

逾期2个月

1600002%

逾期3个月4000003%

逾期3个月以上5%

500000

合计2060000

2019年5月8日，收回以前已作为坏账注销的应收账款24000元。

三、要求

1、计算2018年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。

2、编制2018、2019年度相关业务的会计分录。

解答：

1、表中估计损失金额为：

应收账款账龄应收账款余额估计损失%估计损失金额

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10000

未到期2000000.5%

80000

逾期1个月

8000001%

32000

逾期2个月

1600002%

12000

逾期3个月4000003%

25000

逾期3个月以上5%

500000

-1590000

合计2060000

上面的估计损失金额是相应时间段的应收账款的余额与估计损失％的乘积

2、相关会计分录：

2018年：

确认坏账损失：（确认2018年3月份确认坏账准备，所以应收账款应该贷记）

借：坏账准备1500

贷：应收账款1500

计提减值准备：（坏账准备2018年初贷方余额是3500,2018年3月份确认1500坏账准备是

借方金额，所以坏账准备的余额是贷方2000,2018年末应该计提的坏账准备