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佛山市行政事业单位内部控制建设指引

前言/PREFACE

为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称“内部规范”），2014年1月1日正式施行。

建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。通过制订制度、程序、流程和方法，对经济风险、操作风险、法律风险、声誉风险等进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正。要认真识别评估业务及管理中的内外部风险，采取不相容职责岗位分离控制、授权控制、流程控制等手段，将风险控制在可承诺范围内。内部体系建设的关键是流程再造和信息系统建设，所有控制在流程中解决，而不是事后。

加强内控建设既要积极也要稳妥，要坚持成本效益原则，权衡风险与收益的关系，不能机械而影响业务开展。要定期做内控风险评估，及时发现风险，堵塞漏洞。

目录/Contents

01

01内部控制概要

02

02内部控制建设主要内容

03

03内部控制体系建设步骤

04

04行政事业单位内部控制制度参考目录

1内部控制概要4

定义

1

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内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。——《行政事业单位内控规范（试行）》

适用对象

2

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适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。——《行政事业单位内控规范（试行）》

目标

3

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单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。——《行政事业单位内控规范（试行）》

1内部控制概要5

特点原则重要意义

特点

原则

564

5

6

4

内部控制是全员参与，贯穿经济活动业务全过程的保障系统，帮助行政事业单位建立起花钱预警的机制。

（一）将所有经济业务活动按管理环节进行风险分析，并按风险点确定相应的管控措施；

（二）将财务管理和业务管理有效衔接，实现财务业务一体化管控；

（三）将分散的制度、流程按照业务分类归纳汇总，实现系统化、程序化的管理。

（一）实施内控规范，有利于推动廉洁高效、人民满意的服务型政府的建设。从一定意义上，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。

（二）实施内控规范，有利于提高行政事业单位内部管理水平。掌握好、使用好内部控制这一有力的武器，能够保障制度执行，促进行政事业单位规范化、科学化管理，增强行政事业单位的履职能力。

（三）实施内控规范，有助于实现财政管理的规范化、科学化和信息化，有助于提升财政管理的水平和提高财政资金的使用效益。

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并对这外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

2内部控制建设主要内容6

3、业务层面控制活动

1、风险评估

包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制六