以税扩绿：绿色税收促进制造业绿色化转型了吗.pdf

２０２４年第４期

财政税收

以税扩绿:绿色税收促进制造业

绿色化转型了吗?

陈旭东鹿洪源郭权

(天津财经大学财税与公共管理学院ꎬ天津３００２２２)

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[摘要]绿色化转型是新时期制造业高质量发展的必然要求ꎮ基于２０１２２０２１年我国省

级面板数据ꎬ实证检验了绿色税收对制造业绿色全要素生产率的影响效应及作用机制ꎮ结果表

明:绿色税收显著提升了制造业绿色全要素生产率ꎬ绿色创新能力与制造业结构合理化在其中发

挥中介效应ꎻ在促进制造业绿色化转型方面ꎬ绿色金融与绿色税收存在部分替代关系ꎬ而绿色支出

与绿色税收是相辅相成的ꎻ税收负担与财政压力在绿色税收对制造业绿色全要素生产率的正向影

响中发挥了门限效应ꎬ税收负担过重、财政压力过高或者财政压力过低都会削弱绿色税收的促进

效应ꎮ研究结论对完善绿色税收政策ꎬ促进制造业绿色化转型和高质量发展具有重要参考意义ꎮ

[关键词]绿色税收ꎻ制造业绿色化转型ꎻ绿色全要素生产率ꎻ门限效应ꎻ政策协同

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[ＤＯＩ编码]１０.１３９６２/ｊ.ｃｎｋｉ.３７１４８６/ｆ.２０２４.０４.００６

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[中图分类号]Ｆ８１２.４[文献标识码]Ａ[文章编号]２０９５３４１０(２０２４)０４００７２１４

一、引言与文献综述

制造业绿色化转型不仅是实现生态文明建设目标的重要环节ꎬ更是建设制造强国的应有

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之义(尹礼汇等ꎬ２０２２)ꎮ党的二十大报告提出ꎬ“要建设现代化产业体系ꎬ推动制造业高端

化、智能化、绿色化发展”ꎬ２０２３年的中央经济工作会议亦强调“要围绕推动高质量发展ꎬ深入

推进生态文明建设和绿色低碳发展”ꎬ制造业绿色化转型的重要性不言而喻ꎮ进入“十四五”

时期ꎬ我国经济社会发展迈向新的阶段ꎬ立足新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局对

加快发展现代产业体系和战略性新兴产业提出了更高的要求ꎬ经济结构转型也更加强调产业

的绿色可持续发展ꎮ基于“财政是国家治理的基础和重要支柱”这一定位ꎬ立足于制造业绿色

化转型的现实需求ꎬ本文聚焦于绿色税收对制造业绿色化转型的引导效应和引导路径以及环

境规制等宏观经济政策对这种引导效应的干预程度ꎬ在人与自然和谐共生的中国式现代化进

程中ꎬ探索如何进一步优化绿色税收等财税政策ꎬ以实现制造业绿色化转型和高质量发展ꎮ

[基金项目]国家税务总局２０２３年度税收科研课题“‘双碳’目标下我国绿色税收体系的构建和实现路

径”(２０２３ＹＢ３４)

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[作者简介]陈旭东(１９７７)ꎬ男ꎬ山东淄博人ꎬ天津财经大学财税与公共管理学院教授、博士生导师ꎮ

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主要研究方向:政府治理与财税政策ꎮ通讯作者:鹿洪源(１９９６)ꎬ男ꎬ山东潍坊人ꎬ天津财经大学财税与公

共管理学院讲师ꎮ主要研究方向:绿色财税政策ꎮ

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经济与管理评论

财政税收

制造业绿色化转型是建设现代化产业体系和推动经济高质量发展的必由之路ꎮ学者们对

制造业绿色化转型的影响因素与优化路径展开了广泛的研究ꎬ其中ꎬ环境规制、数字技术与财

税政策这三类主题文献的代表性较强ꎮ第一ꎬ在环境规制与制造业绿色化转型的关系研究方

[２]

面ꎬ部分学