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国开作业《中级财务会计-形考任务》(27)--第1页

题目：（本题40分）

编制下述业务的会计分录，20*5年，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下

1．3月3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16

元，同时支付相关税费4000元。（5分）

2．3月31日，按债券面值及票面利率计算持有Q公司债券利息20000元。（5分）

3．4月1日出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45000元，支付有关费用200

元；该批股票账面价值30000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8000元。（10

分）

4．5月10日，委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批，票面利率

5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分）

5．12月31日，交易性金融资产期末确认公允价值变动收益84000元。（5分）

6．12月31日，通过对Q公司债券进行信用风险评估，确定其信用风险自初始确认后未显

加，预计信用损失为16000元。（5分）

答案：1借：交易性金融资产——成本800000

投资收益4000

贷：银行存款804000

2借：应收利息20000

贷：投资收益——债券损益投资收益20000

3借：银行春款44800

贷：交易性金融资产——成本3000

公允价值变动8000

投资收益8800

借：公允价值变动损益8000

贷：投资收益8000

4借：债券投资——成本600000

利息调整20000

贷：银行存款620000

5借：公允价值变动损益84000

贷：投资收益84000

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6借：信用减值损失——计提的债权投资减值准备16000

贷：债权投资减值准备16000

题目：（本题30分）

1.20*4年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券。该债券为5年期，面值1100万元。

票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资

收益，实际利率为6%。

要求：编制甲公司20*4年初购买债券、20*4年末确认实际利息收入的会计分录。

答案：借：债权投资——成本

贷：银行存款9610000

债权投资——利息调整1390000

借：债权投资——应计利息330000

利息调整246600

贷：投资收益576600

题目：（本题30分）

2.甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：

（1）20*4年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，

每股价格15元，同时支付相关税费6000元。

（2）20*4年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×4年6月25

日。

（3）20*4年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。

（4）20*4年12月31日，A公司股票市价为每股18元。

（5）2