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;目录
;;;业务复杂
涉税信息隐蔽
税源国际化，例如PE,VC等
;;2021年起至今连续三年作为专项检查的范围
?国家税务总局关于开展2021年税收专项检查工作的通知?〔国税发【2021】17号〕规定，指令性检查工程〔2〕资本交易工程
?国家税务总局关于开展2021年税收专项检查工作的通知?〔税总发【2021】8号〕规定，指导性检查工程〔3〕资本交易工程；
;;国家税务总局稽查局2021年资本交易工程
检查工作总结
通过检查，发现了资本交易活动中存在的典型涉税问题。各地共检查纳税人5699户，查结4273户，有问题2712户，有问题率47.59%，组织企业开展自查32071户，其中自查有问题4789户。查补总收入54.95亿元，入库总收入38.42亿元，其中：直接查补收入30.01亿元〔税款27.94亿元，滞纳金8470万元，罚款1.22亿元〕，组织自查收入24.94亿元。;信息披露要求
信息披露义务人应当真实、准确、完整、及时地披露信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
信息披露文件的分类
招股说明书
募集说明书
上市公告书
定期报告
临时报告
;;;;
注册成立阶段的税务管理及案例剖析;;
经营开展阶段的税务管理及案例剖析;;;;;;公司在正常经营期间留存收益转增股本，缴纳个人所得税毫无争议，上市公司按10%税率扣缴。
有限责任公司变更为股份时净资产折股个人所得税问题
天龙光电案例
天龙光电招股书：“本次整体变更涉及的净资产折股从法律形式和经济业务实质上来说，股东未取得任何股息红利性质的收益，不是股份制企业送红股或转增注册资本的过程，法人股东常州诺亚科技无须就上述常州华盛天龙机械改制净资产折股缴纳企业所得税，对于自然人股东也并不适用于国家税务总局国税发[1997]198号?关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知?文件应缴个人所得税的规定，自然人股东不会产生应纳个人所得税的义务。目前我国现行法律、法规没有明确规定有限责任公司变更设立股份时，其自然人出资人应该交纳个人所得税。
;天龙光电案例
因此，本次发行保荐机构和发行人律师认为，在整体变更为股份公司时没有发生法人和自然人股东的纳税义务。发行人???2021年8月26日向金坛市地方税务局提交了?关于常州华盛天龙机械进行股份改制净资产折股涉及个人所得税问题的请示?，就整体改制时“常州华盛天龙机械的自然人股东以其持有的常州华盛天龙机械的净资产进行折股不需缴纳个人所得税〞的事项提出申请，金坛市地方税务局于2021年8月26日书面批复同意了该请示。〞
财政部发布?会计信息质量检查公告(第二十一号)?认为，天龙光电2021年以盈余公积、未分配利润折股，自然人股东未缴纳个人所得税789万元。针对上述问题，财政部驻江苏省财政监察专员办事处依法下达了处理决定，目前公司已按照要求进行整改，调整会计账务，并补缴相关税款;沃森生物案例
2021年整体改制变更设立股份公司2021年6月本公司整体改制设立股份时,经信永中和会计师事务所审计净资产值为77,626,523.60元,其中股本16,964,706.00元、资本公积40,295,294.00元、盈余公积2,036,652.36元、未分配利润18,329,871.24元,股份公司股本7,500万股,其余2,626,523.60元计入资本公积。2021年12月,发行人代19名自然人向昆明市地方税务局申报缴纳净资产折股相关的个人所得税,申报的实际缴纳税额为294.49万元,发行人的19名自然人股东陆续将应缴税款足额转至发行人账户。截至本法律意见书出具之日,发行人已向昆明市地方税务局代扣代缴该19名自然人股东净资产折股产生的个人所得税。
;中能电气案例
自然人股东周爱贞、陈添旭的纳税情况
公司整体变更为股份公司时,对于盈余公积金和未分配利润转增股本,
中能自然人股东周爱贞、陈添旭应当按照各自的持股比例缴纳
相应的个人所得税。
周爱贞、陈添旭尚未缴纳相应的个人所得税。周爱贞、陈添旭已于
2007年8月20日向发行人承诺:“福建中能电气整体变更为股
份公司涉及以盈余公积金和未分配利润转增股本,本人作为福建中能电气
股份的自然人股东,将依法向税务机关申报并以自有资金缴纳相
应的个人所得税,纳税事项与公司无涉。如本人未依法缴纳上述个人所得
税,那么日后国家税务主管部门要求本人补缴相应税款时,本人将以连带责
任方式,无条件全额承担应补缴的税款及因此所产生的所有相关费用,以
防止给公司或公司其他股东造成损失或影响。本承诺不可撤销。〞。;;方圆支承案例
方圆支承2006年12月15日整体变更设立股份公司，整体变更时以扣税后的净资产折股，实际交纳了因此产生的股东个人所得税950万元，马鞍山市政府根据?关
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