国家开放大学(电大)会计专科中级财务会计(二)形成性考核册答案20201122.pdf

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国家开放大学会计专科

《中级财务会计（二）》形成性考核册答案

中级财务会计（二）

作业一

习题一

一、目的，练习应交税费的

二、资料

A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率13%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为6%。

2009年5月发生如下经济业务：

1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料

已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。

2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行

收取，相关手续办理完毕。

3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已

验收入库。

5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500

元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D

公司结算。

6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。

7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。

三、要求对上述经济业务编制会计分录。

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，

是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

相关会计分录：

1、借：原材料902000

应交税费——应交增值税（进项税额）117180

贷：银行存款1019180

2、借：应收账款1230000

贷：主营业务收入1000000

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应交税费——应交增值税（销项税额）130000

——应交消费税100000

同时：借：主营业务成本750000

贷：库存商品750000

3、借：银行存款15900

累计摊销75000

贷：无形资产80000

资产处置损益10000

应交税费——应交增值税（销项税额）900

4、借：原材料73394

应交税费——应交增值税（进项税额）6606