转让定价案例2.pdf

转让定价案例

Z市某有限公司转让定价调查调整案例

第一章企业基本情况

一、企业简介

Z市某有限公司（以下简称“A公司”）成立于1993年11

月，1994年2月正式投产，其经营范围为：生产和销售自

产的收录机、镭射音响、汽车音响、录音机半成品、单放

机成品及半成品、微型CD机成品及半成品、直流稳压电源

成品及半成品、电蚊香器等。产品100%外销。A公司投资

总额为HKD900万（其中：Z市B集团公司投资HKD270万，

占30%；香港C公司投资HKD630万，占70%）。

A公司当年投产当年获利，1994-1998年享受“二免三减”

税收优惠政策，2000年经审批，享受产品出口型企业减按

10%税率缴纳企业所得税的优惠。

1995年由于A公司要扩大生产规模，追加投资HKD3869万

元，鉴于追加投资数额太大，B集团公司决定不追加投资，

将其股份HKD360万转让给香港C公司，A公司成为香港

C公司的独资企业。而香港C公司是J国D公司于香港设立

的子公司；J国D公司是一家主要以委托加工方式生产J国

某著名品牌收录机的企业，是某著名品牌公司重点协助厂

商之一，因此,A公司也是以委托加工方式生产某著名品牌

公司系列产品的企业，其历年生产经营情况如下：

历年经营情况表

金额单位：万元

项目1998199920002001

产品销售收入24,15642,47485,854100,007

产品销售成本23,94342,19885,36599,256

销售毛利213276489751

销售毛利率0.88%0.65%0.57%0.75%

销售利润额171174102

销售利润率0.07%0.03%0.09%0.10%

利润总额1778795

总利润率0.07%0.02%0.10%0.09%

二、企业关联关系的认定

1、关联关系流程图（略）

２、关联交易

A公司的原材料采购及产品销售业务100%都是通过香

港C公司进行,具体关联交易额如下：

1998——2001年关联交易明细表

金额单位：万元

项目1998年1999年2000年2001年

材料采购22,06834,70285,020122,963

产品销售24,15642,47485,854100,007

由于香港C公司持有A公司100%的股份；A公司全部原材

料的购进及产品的销售均由香港C公司供应及控制；高级

管理人员也由香港C公司委派。根据国家税务总局国税发

（1992）237号文《国家税务总局关于关联企业业务往来税

务管理实施办法》第二条的认定标准第A、D、E、F、G款

的规定，认定香港C公司为A公司的关联企业。

三、A公司的