公司内部审计“三全”质量控制项目咨询案例分析.docx

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公司内部审计“三全”质量控制项目咨询案例分析

摘要：党的十八大以来，党中央、国务院多次强调审计监督在国家治理和企业发展中的重要地位。在企业经营管理层面，要确保内部审计的充分发挥与有效执行，必然离不开健全的质量控制体系。Q公司当前主要依靠内部力量开展审计项目的质量管理，然而由于审计项目涵盖的环节众多，现有审计人员在审计质量控制方面的专业知识储备不足，导致尚未建立起一套完善的审计质量控制体系。内部审计项目的质量和效率问题日益凸显，因此，亟需构建一套全面而完整的审计质量控制体系以应对挑战。基于此，Q公司委托我所帮助其设计并建立内部审计“三全”（全项目、全过程、全要素）质量控制体系，并搭建精准的内部审计项目质量评价模型，旨在有力有效保障其审计项目质量管理目标的顺利实现。

关键词：内部审计质量控制体系内部审计质量评价模型三全

一、案例背景

Q公司的母公司于2000年组建成立，是全球领先的通信及信息服务的中央企业，资产规模超过2万亿元，是香港联交所和上海交易所主板上市企业。2022年《财富》世界500强排名前60。Q公司于2002年2月成立，注册资本约40亿元。

Q公司内部审计中心有审计人员27人，主要服务于全省范围内下级公司，现阶段开发建设多个审计平台、数据库和应用程序，包括全省DACP大数据开发平台、内审部共享数据库、项目管理平台等，但使用情况不够理想。常年审计项目以经济责任审计、建设工程审计、数据持续审计、财务专项审计为主，内审人员根据审计项目类型划分若干小组，实际执行中由于人员有限，交叉使用非常普遍。内部审计中心每年结合上年的审计情况和集团内审工作计划，需安排多达上百个审计项目，内审人员不仅需要承担繁重的审计实务工作，还要负责审计成果的管理、信息数据统计以及质量复核等诸多事务性工作，导致审计项目质量和工作效率很难兼顾。审计记录不完整、重要审计工作底稿缺失、质量复核不独立、审计报告撰写不规范等问题较为突出，最近几年审计项目质量未取得实质性提升，也未获得集团的表彰和认可。为此，Q公司不甘心这种局面持续蔓延，着手对公司内部审计项目质量管理流程进行全面分析和梳理，并构建内部审计“三全”（全项目、全过程、全要素）质量控制体系。通过这套体系的建立，审计人员能够深入理解和熟练掌握操作的关键要点，并能够直接应用于实务工作中，从而为Q公司内部审计高质量发展提供强大的推动力。

二、审计过程

（一）项目实施策略

在执行咨询类项目时，有效的沟通和深入的访谈被视为解决问题的关键所在。本所接受委托后，我们根据获取的资料拟定初步实施策略，安排项目组成员与Q公司内审人员进行了紧密对接，并开展了近2周的深入访谈，访谈涉及信息技术审计、数据审计、财务专项审计、内控审计以及建设工程审计等所有项目，全面系统地了解了内审人员的工作流程以及他们遇到的困惑或问题。在此深入调研的基础上，我们对初步实施策略进行了细致调整和完善，确保为后续的咨询服务提供更具针对性和有效性的指导方案。项目实施策略流程图见图1所示。

体系构建

2-审计项目全程、全要素质量控制体系搭建

梳理审计项目全过程、全

》》》要素质量管理控制点与要求，形成审计项目全过程质量控制规范、全要素质量管理手册。

4-模型测试与优化

基于已开展审计项目进行模型运行测试，根据测试情况对审计项目质量评价模型进行优化及固化。

进一步研究集团、Q公司相关管理办法和文件要求，梳理Q公司审计质量管理现状，分析Q公司现有审计质量管理存在的不足。

求，分别设计针对审计项目全过程和全要素的质量评价模型，形成闭环。

3-审计项目全过程、全要素质量评价模型设计

1-审计项目质量管控现状梳理

结合梳理出的全过程、

全要素质量控制点和要

》》》》》

现状梳理

模型设计

模型固化

图1-项目实施策略流程图

（二）项目总体流程

结合项目实施策略，我们将项目总体流程分为三个主要阶段，第一阶段是现状评估，通过深入分析和评估当前状况，为后续工作奠定基础。第二阶段是调研阶段，我们开展详尽的调研工作，收集关键信息，为制定解决方案提供有力支撑。第三阶段是实施和汇报阶段，我们在这一阶段实施解决方案，并及时汇报进展和成果，确保项目目标的顺利实现。项目总体流程图见图2所示。

第三阶段

第三阶段实施和汇报阶段

第二阶段调研阶段

第二阶段调研阶段

项目阶段

第一阶段现状评估

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召开项目启动

梳理审计项目开展情况

会；

理解项目目标

访谈收集审计